中國資產(chǎn)評估協(xié)會

關(guān)于印發(fā)《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》的通知

中評協(xié)[2010] 214 號


各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會），具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)：

　　為規(guī)范評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確評估機構(gòu)及其人員的質(zhì)量控制責任，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當事人的合法權(quán)益，中國資產(chǎn)評估協(xié)會在財政部等部門指導下，制定了《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1起正式施行。

　　2011年1月1日至2011年12月31日期間，具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依據(jù)本指南對本機構(gòu)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度進行修改和完善并試運行。2012年1月1日起，具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)正式執(zhí)行。其他評估機構(gòu)參照執(zhí)行。

　　請各地方協(xié)會將《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》及時轉(zhuǎn)發(fā)評估機構(gòu)，組織評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師進行學習和培訓，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。

　　附件：《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》

　　　　　　　　　　 中國資產(chǎn)評估協(xié)會
二0一0年十二月十八日

附件：

評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南

第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確評估機構(gòu)及其人員的質(zhì)量控制責任，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當事人合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則——基本準則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》，制定本指南。

　　第二條 評估機構(gòu)應當結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素，建立質(zhì)量控制體系，保證評估業(yè)務(wù)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險。

　　第三條 質(zhì)量控制體系包括評估機構(gòu)為實現(xiàn)質(zhì)量控制目標而制定的質(zhì)量控制政策，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設(shè)計的必要程序。

　　第四條 評估機構(gòu)應當針對以下方面制定相應的控制政策和程序：

　�。ㄒ唬┵|(zhì)量控制責任；

　�。ǘ�）職業(yè)道德；

　　（三）人力資源；

　�。ㄋ模┰u估業(yè)務(wù)承接；

　�。ㄎ澹┰u估業(yè)務(wù)計劃；

　�。�六）評估業(yè)務(wù)實施和報告出具；

　�。ㄆ撸┍O(jiān)控和改進；

　�。ò耍┪募�和記錄。

　　第五條 評估機構(gòu)制定的質(zhì)量控制政策和程序，應當形成書面文件。評估機構(gòu)應當記錄這些政策和程序的執(zhí)行情況。

　　第六條 評估機構(gòu)對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制，應當遵守本指南。

第二章 質(zhì)量控制責任

　　第七條 評估機構(gòu)應當合理界定和細分質(zhì)量控制體系中控制主體承擔的質(zhì)量控制責任，并建立責任落實和追究機制。控制主體通常包括：

　�。ㄒ唬┳罡吖芾韺�；

　�。ǘ�）首席評估師；

　�。ㄈ�）項目負責人；

　　（四）項目審核人員；

　�。ㄎ澹╉椖繄F隊成員；

　�。�六）評估機構(gòu)其他人員。

　　第八條 最高管理層是指在最高層指揮和控制評估機構(gòu)的一個人或者一組人。

　　最高管理層對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔最終責任。

　　第九條 最高管理層應當在股東會（或者合伙人會議）授權(quán)的或者章程（或者合伙人協(xié)議）規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權(quán)，并承擔以下職責：

　　（一）樹立質(zhì)量管理意識，讓全體人員充分認識到業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要性，確保全員參與，以達到質(zhì)量控制目標；

　�。ǘ�）制定評估機構(gòu)的服務(wù)宗旨，確保全體人員理解服務(wù)宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性；

　　（三）在相關(guān)職能部門層次上建立質(zhì)量目標，質(zhì)量目標應當具體、可測量和可實現(xiàn)，并與服務(wù)宗旨保持一致；

　　（四）策劃組織架構(gòu)和質(zhì)量控制體系，并對其進行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)；

　　（五）合理授權(quán)分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)開展實施控制。

　　第十條 首席評估師是指最高管理層在質(zhì)量控制體系方面的代表。首席評估師應當為評估機構(gòu)的股東（或者合伙人），且應當具備履行職責所需要的經(jīng)驗和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權(quán)限，直接對最高管理層負責。

　　第十一條 首席評估師承擔以下職責：

　　（一）確保質(zhì)量控制體系建立、實施和保持；

　　（二）監(jiān)控質(zhì)量控制體系的運行情況，向最高管理層報告并提出改進的建議和方案；

　�。ㄈ�）促進全體人員不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量意識。

　　第十二條 評估機構(gòu)應當制定評估業(yè)務(wù)項目負責人制度。項目負責人應當符合下列要求：

　�。ㄒ唬┚哂凶�冊資產(chǎn)評估師資格；

　�。ǘ�）具備履行職責所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；

　　評估機構(gòu)應當對每項評估業(yè)務(wù)委派項目負責人，可以根據(jù)業(yè)務(wù)特征決定是否由股東（或者合伙人）、董事?lián)�任項目負責人�?br>
　　第十三條 項目負責人承擔以下職責：

　�。ㄒ唬┰u估計劃的制訂和組織實施；

　　（二）評估業(yè)務(wù)實施中的協(xié)調(diào)和溝通；

　�。ㄈ�）按照程序報告與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的重要信息；

　�。ㄋ模┙M織復核項目團隊人員的工作；

　�。ㄎ澹�對專家的工作成果進行分析判斷，確信其合理性；

　�。�六）組織編制評估報告，并審核相關(guān)內(nèi)容；

　　（七）在出具的評估報告上簽字蓋章；

　�。ò耍┙M織處理評估報告提交后的反饋意見；

　�。ň牛┙M織評估業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。

　　第十四條 項目審核人員應當符合下列要求：

　�。ㄒ唬┚邆渎男新氊煹募夹g(shù)專長；

　　（二）具備審核業(yè)務(wù)所需要的經(jīng)驗和權(quán)限；

　�。ㄈ�）保證審核工作的客觀性。

　　第十五條 項目審核人員承擔以下職責：

　　（一）審核評估程序執(zhí)行情況；

　�。ǘ�）審核擬出具的評估報告；

　�。ㄈ�）審核工作底稿；

　�。ㄋ模┚C合評價項目風險，提出出具評估報告的明確意見。

　　第十六條 項目團隊成員一般包括承擔或者參與評估業(yè)務(wù)項目工作的注冊資產(chǎn)評估師、業(yè)務(wù)助理人員。項目團隊成員承擔以下職責：

　�。ㄒ唬┙邮茼椖控撠熑说念I(lǐng)導，了解擬執(zhí)行工作的目標，理解項目負責人的工作指令；

　�。ǘ�）按照評估機構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序的要求從事具體評估業(yè)務(wù)工作，形成工作底稿；

　�。ㄈ�）匯報執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；

　�。ㄋ模�復核已完成的工作底稿并接受審核。

　　第十七條 評估機構(gòu)應當明確處于質(zhì)量控制體系中的其他人員的職責，該類人員通常包括：

　�。ㄒ唬�業(yè)務(wù)洽談人員；

　�。ǘ�）業(yè)務(wù)部門負責人；

　�。ㄈ�）分支機構(gòu)負責人；

　　（四）人力資源管理人員；

　　（五）信息管理人員；

　　（六）檔案管理人員；

　　（七）文秘人員。

第三章　職業(yè)道德

　　第十八條 評估機構(gòu)應當制定政策和程序，保證全體人員遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則。

　　第十九條 評估機構(gòu)制定的政策和程序，應當強調(diào)遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則的重要性，并通過以下方式予以強化：

　�。ㄒ唬┕芾韺拥氖痉�；

　�。ǘ�）教育和培訓；

　�。ㄈ�）監(jiān)控；

　�。ㄋ模�對違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則行為的處理。

　　第二十條 評估機構(gòu)應當按照資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則。針對具體評估業(yè)務(wù)的特點，評估機構(gòu)應當：

　�。ㄒ唬�對影響獨立性和客觀性的利益關(guān)系等因素進行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄評估業(yè)務(wù)，以使對獨立性和客觀性的不利影響降至可接受的水平；

　　（二）要求內(nèi)部相關(guān)人員就有關(guān)獨立性的信息進行溝通，以確定是否存在違反獨立性的情形；

　�。ㄈ�）排除影響評估師做出獨立專業(yè)判斷的外部因素的干擾。

　　第二十一條　評估機構(gòu)制定的保密政策，應當要求執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員對國家秘密、委托方和相關(guān)當事方的商業(yè)秘密、所在評估機構(gòu)的商業(yè)秘密負有保密義務(wù)。除下列人員和機構(gòu)依法從評估機構(gòu)獲取和保留的國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應公開的信息以及評估結(jié)論：

　　（一）委托方或者由委托方書面許可的人；

　�。ǘ�）法律、行政法規(guī)允許的第三方；

　�。ㄈ�）具有管轄權(quán)的監(jiān)管機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會。

　　執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員在為委托方和相關(guān)當事方服務(wù)結(jié)束或者離開所在評估機構(gòu)后，應當按照有關(guān)規(guī)定或者合同約定承擔保密義務(wù)。

第四章　人力資源

　　第二十二條 評估機構(gòu)應當合理配置必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化，對人力資源進行調(diào)整和更新。

　　第二十三條 評估機構(gòu)在制定人力資源政策和程序時，應當考慮以下內(nèi)容：

　　（一）人力資源規(guī)劃；

　�。ǘ�）崗位職責和任職要求；

　�。ㄈ�）招聘與選拔；

　�。ㄋ模┙逃�與培訓；

　　（五）績效考評；

　�。�六）薪酬制度。

　　第二十四條 評估機構(gòu)在制定項目團隊成員配備的政策和程序時，應當要求項目團隊成員具備下列條件：

　�。ㄒ唬┍匾�的職業(yè)道德素質(zhì)，能夠保持獨立性；

　�。ǘ�）必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；

　�。ㄈ�）遵守評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序的意識。

　　第二十五條 評估機構(gòu)聘請專家和外部人員協(xié)助工作的，應當制定利用專家和外部人員工作的政策和程序，以確信其工作的合理性。

第五章 評估業(yè)務(wù)承接

　　第二十六條 評估機構(gòu)應當制定評估業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)的控制政策和程序，確保在與委托方正式簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，對擬委托事項進行必要了解，以決定是否接受委托。

　　第二十七條 評估機構(gòu)應當謹慎地選擇客戶和業(yè)務(wù)，在制定業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)的政策和程序時，應當考慮以下方面：

　　（一）業(yè)務(wù)洽談；

　　（二）業(yè)務(wù)約定書的審核和簽訂；

　�。ㄈ�）發(fā)生業(yè)務(wù)約定書變更、中止、終止情形時的處置。

　　第二十八條 評估機構(gòu)應當規(guī)定業(yè)務(wù)洽談人員所具備的條件。業(yè)務(wù)洽談人員在洽談業(yè)務(wù)時，應當了解下列事項：

　�。ㄒ唬┰u估業(yè)務(wù)基本事項；

　　（二）法律法規(guī)、評估準則的要求；

　�。ㄈ�）委托方的要求；

　�。ㄋ模┍辉u估單位的情況；

　�。ㄎ澹┰u估業(yè)務(wù)風險。

　　第二十九條 在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，評估機構(gòu)應當考慮與評估業(yè)務(wù)有關(guān)的要求、風險、勝任能力等因素，以確保：

　�。ㄒ唬┪�托方的要求得到正確理解；

　�。ǘ�）風險得到初步識別和評價；

　�。ㄈ�）有能力滿足合理要求和控制風險。

　　第三十條 評估機構(gòu)應當根據(jù)業(yè)務(wù)風險對評估業(yè)務(wù)進行分類，分類時應當考慮下列因素：

　�。ㄒ唬﹣碜晕�托方和相關(guān)當事方的風險；

　�。ǘ�）來自評估對象的風險；

　　（三）來自評估機構(gòu)及人員的風險；

　�。ㄋ模┰u估報告使用不當?shù)娘L險。

　　第三十一條 當發(fā)生業(yè)務(wù)約定書變更、中止、終止情形時，評估機構(gòu)應當采取措施進行處置，并保持記錄。采取的措施通常包括：

　　（一）對變更、中止、終止的情形進行重新審核；

　�。ǘ�）就擬采取的行動及原因與委托方溝通；

　　（三）將信息傳達到相關(guān)人員。

第六章 評估業(yè)務(wù)計劃

　　第三十二條 評估機構(gòu)應當制定評估業(yè)務(wù)計劃的控制政策和程序，以確保：

　�。ㄒ唬╉椖繄F隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標、重點關(guān)注領(lǐng)域；

　　（二）項目負責人有效組織和管理評估業(yè)務(wù)；

　�。ㄈ�）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務(wù)；

　�。ㄋ模┦刮�托方和相關(guān)當事方了解評估計劃的內(nèi)容，配合項目團隊工作。

　　第三十三條 評估機構(gòu)應當針對以下事項制定評估業(yè)務(wù)計劃控制政策和程序：

　�。ㄒ唬┰u估計劃編制前進一步明確業(yè)務(wù)基本事項；

　�。ǘ�）評估計劃編制和批準的參與者；

　�。ㄈ�）評估計劃的內(nèi)容和繁簡程度；

　�。ㄋ模┰u估業(yè)務(wù)時間進度、質(zhì)量和成本之間的制約關(guān)系，評估計劃的可執(zhí)行性；

　�。ㄎ澹┰u估計劃的編制、審核、批準流程；

　�。�六）評估計劃實施過程中的重大調(diào)整。

　　第三十四條 評估機構(gòu)制定的評估業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求項目負責人在編制評估計劃前完成以下事項：

　�。ㄒ唬�為編制評估計劃、開展后續(xù)工作而組織資源；

　�。ǘ�）確定是否對委托方和相關(guān)當事方進行必要的業(yè)務(wù)指導；

　　（三）確定是否對項目團隊成員進行適當?shù)呐嘤枺?br>
　�。ㄋ模┐_定是否開展初步評估活動。

　　第三十五條 對大型、復雜的評估業(yè)務(wù)，評估機構(gòu)制定的評估業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求編制詳細的評估計劃。

第七章 評估業(yè)務(wù)實施和報告出具

　　第三十六條 評估機構(gòu)應當制定評估業(yè)務(wù)實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以保證相關(guān)法律法規(guī)、評估準則得以遵守，滿足出具評估報告的要求。

　　第三十七條 評估機構(gòu)應當針對以下事項制定評估業(yè)務(wù)實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序：

　�。ㄒ唬╉椖繄F隊組建及工作委派；

　�。ǘ�）現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集和評定估算；

　�。ㄈ�）評估報告編制；

　�。ㄋ模├�用專家工作；

　�。ㄎ澹┮�用其他專業(yè)報告結(jié)論；

　�。�六）疑難問題或者爭議事項的解決；

　�。ㄆ撸╉椖控撠熑说闹笇�與監(jiān)督；

　�。ò耍﹥�(nèi)部審核；

　　（九）評估報告簽發(fā)及提交。

　　第三十八條 評估機構(gòu)在制定不同特征資產(chǎn)（企業(yè)）的現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告的控制政策和程序時，通�？紤]以下要素：

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)場調(diào)查方案的可行性；

　�。ǘ�）評估資料的真實性、合法性和完整性；

　�。ㄈ�）評估方法的恰當性、評估參數(shù)的合理性；

　　（四）評估報告的合規(guī)性。

　　第三十九條 評估機構(gòu)制定的引用其他專業(yè)報告結(jié)論環(huán)節(jié)的控制政策和程序，通常包括下列內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�對出具專業(yè)報告的機構(gòu)和人員資質(zhì)的關(guān)注；

　�。ǘ�）對擬引用專業(yè)報告進行必要的關(guān)注；

　�。ㄈ�）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。

　　第四十條 評估機構(gòu)制定的解決疑難問題或者爭議事項的控制政策和程序，通常包括下列內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┫蛟u估機構(gòu)內(nèi)部或者外部具備資歷和經(jīng)驗的相關(guān)人員咨詢；

　�。ǘ�）處理項目執(zhí)行過程中的意見分歧。

　　只有對分歧意見形成結(jié)論，評估機構(gòu)才能出具評估報告。

　　第四十一條 評估機構(gòu)應當制定控制政策和程序，要求項目負責人對項目團隊成員的工作進行指導、監(jiān)督，并對下列事項實施控制：

　　（一）項目團隊的組建和管理；

　�。ǘ�）業(yè)務(wù)時間進度；

　�。ㄈ�）業(yè)務(wù)溝通；

　�。ㄋ模�業(yè)務(wù)風險；

　　（五）業(yè)務(wù)成本。

　　第四十二條 評估機構(gòu)應當設(shè)置專門部門或者專門崗位實施評估業(yè)務(wù)的內(nèi)部審核，內(nèi)部審核的政策和程序應當確保未經(jīng)審核合格的事項不進入下一程序。內(nèi)部審核的政策和程序，應當包括下列內(nèi)容：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審核流程；

　�。ǘ�）項目審核人員的專業(yè)能力要求；

　�。ㄈ�）審核的時間、范圍和方法。

　　第四十三條評估機構(gòu)應當制定評估報告簽發(fā)政策和程序。

　　評估報告簽發(fā)政策和程序應當規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的評估報告存在瑕疵、錯誤等問題時，評估機構(gòu)為挽回不良影響，根據(jù)問題的嚴重程度或者潛在影響程度應當采取的相應措施。

第八章 監(jiān)控和改進

　　第四十四條 評估機構(gòu)應當制定政策和程序，對質(zhì)量控制體系運行情況進行監(jiān)控。監(jiān)控應當重點關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┵|(zhì)量控制體系是否符合本指南的要求，是否符合評估機構(gòu)的實際；

　�。ǘ�）質(zhì)量控制體系是否達到了質(zhì)量目標；

　　（三）質(zhì)量控制體系是否得到有效的實施和保持。

　　第四十五條 評估機構(gòu)對質(zhì)量控制體系運行情況的監(jiān)控措施主要包括：

　　（一）建立信息系統(tǒng)，收集、管理和利用不同渠道來源的相關(guān)信息，為評價和改進質(zhì)量控制體系提供依據(jù)；

　�。ǘ�）對質(zhì)量控制體系運行的過程進行監(jiān)控；

　�。ㄈ�）對質(zhì)量控制體系的運行情況進行定期檢查和評價。

　　第四十六條 對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患，質(zhì)量控制體系中的相關(guān)控制主體應當采取適當?shù)募m正措施和預防措施，并對所采取措施的有效性和效率進行評價。

　　第四十七條 評估機構(gòu)應當根據(jù)監(jiān)控和其他方面的信息對質(zhì)量控制體系的適當性和有效性進行評價，并提出改進意見。

第九章 文件和記錄

　　第四十八條 評估機構(gòu)應當制定文件控制政策和程序，確保質(zhì)量控制體系各過程中使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。

　　第四十九條 評估機構(gòu)應當制定政策和程序，保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)記錄并及時歸檔。

　　記錄控制的政策和程序，應當規(guī)定記錄的標識、儲存、保護、檢索、保存期限和超期后的處置所需的控制。

　　第五十條 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄主要包括：

　�。ㄒ唬┤肆�資源管理記錄；

　�。ǘ�）評估業(yè)務(wù)工作底稿；

　�。ㄈ�）監(jiān)控和改進記錄；

　　（四）質(zhì)量控制體系評審記錄。

　　第五十一條 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄，應當根據(jù)重要性和必要性設(shè)計其內(nèi)容，以滿足法律法規(guī)、評估準則及相關(guān)要求。

第十章　 附 則

　　第五十二條 本指南自2012年1月1日起施行。