關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告
關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會
關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告
關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會公告2011年第75號
《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱車船稅法）及其實施條例將于2012年1月1日起施行。根據(jù)車船稅法及其實施條例規(guī)定，從事機動車交通事故責(zé)任強制保險（以下簡稱交強險）業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)（以下簡稱保險機構(gòu)）為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取交強險保險費時依法代收車船稅。為了貫徹落實車船稅法及其實施條例，做好機動車車船稅代收代繳工作，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、扎實做好貫徹落實車船稅法及其實施條例的準(zhǔn)備工作
各級稅務(wù)機關(guān)要在深入領(lǐng)會和準(zhǔn)確把握車船稅法及其實施條例政策精神的基礎(chǔ)上，通過多種途徑，做好對扣繳義務(wù)人的宣傳與政策解釋工作，使扣繳義務(wù)人熟悉車船稅法及其實施條例和本地區(qū)實施辦法的政策規(guī)定，知曉不依法履行扣繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，提高扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的業(yè)務(wù)水平。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)要總結(jié)本地區(qū)代收代繳工作經(jīng)驗，認(rèn)真分析工作中存在問題，結(jié)合車船稅法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，在征求當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門和在當(dāng)?shù)貜氖陆粡婋U業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)意見的基礎(chǔ)上，進一步完善本地區(qū)代收代繳管理辦法，規(guī)范代收代繳車船稅的工作流程。在代收代繳管理辦法中，要進一步明確扣繳義務(wù)人申報、結(jié)報稅款的具體方式和期限，代收代繳手續(xù)費支付辦法，雙方信息交換的內(nèi)容、方式和期限，納稅人對保險機構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議時的受理程序和期限等事項。
各保險機構(gòu)要在稅務(wù)機關(guān)協(xié)助下做好對保險從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，使他們熟練掌握車船稅法及其實施條例的有關(guān)政策和相關(guān)征管規(guī)定，掌握代收代繳稅款的操作程序和應(yīng)納稅額的計算方法，以便順利開展機動車車船稅代收代繳工作。各保險機構(gòu)要根據(jù)車船稅法律法規(guī)的變化及當(dāng)?shù)厥�、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的具體適用稅額，及時修改交強險業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)。
有條件的地區(qū)，保險監(jiān)管部門、保險機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)要積極探索車險信息共享平臺與稅務(wù)機關(guān)相關(guān)信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，提高數(shù)據(jù)交換、業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量和效率。
二、認(rèn)真履行代收代繳義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行代收代繳規(guī)定
各保險機構(gòu)要嚴(yán)格按照車船稅的有關(guān)政策和相關(guān)征管規(guī)定，認(rèn)真履行代收代繳機動車車船稅的法定義務(wù)，確保稅款及時、足額解繳國庫。
�。ㄒ唬└鞅ｋU機構(gòu)要協(xié)助稅務(wù)機關(guān)做好車船稅的宣傳工作，在營業(yè)場所張貼或擺放有關(guān)車船稅的宣傳材料，著重宣傳車船稅法及其實施條例與原來車船稅政策的區(qū)別，公布納稅人在購買交強險時繳納車船稅的辦理流程，認(rèn)真回答納稅人有關(guān)車船稅的問題，提高納稅人依法納稅的自覺性。
（二）對軍隊和武警專用車輛、警用車輛、拖拉機、臨時入境的外國機動車和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車，保險機構(gòu)在銷售交強險時不代收代繳車船稅。其中，軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認(rèn)定依據(jù)；警用車輛以公安機關(guān)核發(fā)的警車號牌（最后一位登記編號為紅色的“警”字）作為認(rèn)定依據(jù)；拖拉機以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記、并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認(rèn)定依據(jù)；臨時入境的外國機動車以中國海關(guān)等部門出具的準(zhǔn)許機動車入境的憑證作為認(rèn)定依據(jù);香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車根據(jù)公安交通管理部門核發(fā)的批準(zhǔn)文書作為認(rèn)定依據(jù)，具體操作辦法由進入內(nèi)地或大陸口岸所在地稅務(wù)機關(guān)制定。
（三）在財政部、國家稅務(wù)總局會同汽車行業(yè)主管部門公布了享受車船稅優(yōu)惠政策的節(jié)約能源、使用新能源的車型目錄后，對納入車型目錄的機動車，保險機構(gòu)銷售交強險時，根據(jù)車型目錄的規(guī)定免征或減征車船稅。
（四）對于擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國使館、領(lǐng)事館專用號牌的機動車，保險機構(gòu)銷售交強險時，不代收代繳車船稅。
�。ㄎ澹⿲σ呀�(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的納稅人，保險機構(gòu)在銷售交強險時，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
（六）對稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的車輛，保險機構(gòu)在銷售交強險時，對免稅車輛不代收代繳車船稅；對減稅車輛根據(jù)減稅證明的規(guī)定處理。保險機構(gòu)應(yīng)將減免稅證明號和出具該證明的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
（七）除上述（二）、（三）、（四）、（五）、（六）項中規(guī)定的不代收代繳車船稅的情形外，保險機構(gòu)在銷售交強險時一律按照保險機構(gòu)所在地的車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和所在地稅務(wù)機關(guān)的具體規(guī)定代收代繳車船稅；投保人無法立即足額繳納車船稅的，保險機構(gòu)不得將保單、保險標(biāo)志和保費發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人繳納車船稅或提供稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或免稅證明。納稅人對保險機構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，根據(jù)本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的受理程序和期限進行處理。
�。ò耍┍ｋU機構(gòu)在計算機動車應(yīng)納稅額時，機動車的相關(guān)技術(shù)信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
對于納稅人無法提供車輛登記證書的乘用車，保險機構(gòu)可以參照稅務(wù)機關(guān)提供的汽車管理部門發(fā)布的車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定乘用車的排氣量。在車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)提請保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)核定排氣量。
購置的新機動車，相關(guān)技術(shù)信息以機動車整車出廠合格證或進口車輛的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
�。ň牛┵徶玫男聶C動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計算。對于在國內(nèi)購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對于進口機動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)。
（十）保險機構(gòu)在銷售交強險時，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定代收代繳車船稅，并將相關(guān)信息據(jù)實錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。不得擅自多收、少收或不收機動車車船稅，不得以任何形式擅自減免、贈送機動車車船稅，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。各保險機構(gòu)不得將代收代繳的機動車車船稅計入交強險保費收入，不得向保險中介機構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費�！—�
�。ㄊ唬┍ｋU機構(gòu)在代收代繳機動車車船稅時，應(yīng)向投保人開具注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險機構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強險保單到保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)開具。
�。ㄊ└鞅ｋU機構(gòu)應(yīng)按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的期限和方式，及時向保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)，報送代收代繳報告表，報告投保、繳稅機動車的明細(xì)信息。有條件的地區(qū)，要積極探索保險機構(gòu)向地（市）或省稅務(wù)機關(guān)申報、結(jié)報的模式。對保險機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)已實現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H自行確定保險機構(gòu)報送代收代繳報告表的方式。
�。ㄊ└鞅ｋU機構(gòu)要做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并接受稅務(wù)機關(guān)和保險監(jiān)管部門的檢查。對于稅務(wù)機關(guān)提供的信息，保險機構(gòu)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。
�。ㄊ模┍ｋU機構(gòu)委托保險中介機構(gòu)銷售交強險的，應(yīng)加強對中介機構(gòu)的培訓(xùn)，并要求中介機構(gòu)根據(jù)本公告的要求在銷售交強險時代收車船稅，錄入相關(guān)信息，保存相關(guān)涉稅憑證的復(fù)印件。保險中介機構(gòu)應(yīng)自覺接受稅務(wù)機關(guān)和保險監(jiān)管部門的檢查。
三、加強指導(dǎo)和監(jiān)督，確保代收代繳工作依法有序開展
各級稅務(wù)機關(guān)要與當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門密切配合，加強對保險機構(gòu)的指導(dǎo)，支持保險機構(gòu)做好代收代繳工作。同時，要按照車船稅相關(guān)政策和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，加強對扣繳義務(wù)人的管理和監(jiān)督。
（一）稅務(wù)機關(guān)要為保險機構(gòu)向納稅人宣傳車船稅政策提供支持，應(yīng)免費向保險機構(gòu)提供車船稅宣傳資料。
�。ǘ⿲τ诩{稅人直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人開具含有車輛號牌號碼等機動車信息的完稅憑證。納稅人一次繳納多輛機動車車船稅的，可合并開具一張完稅憑證，分行填列每輛機動車的完稅情況；也可合并開具一張完稅憑證，同時附繳稅車輛的明細(xì)表，列明每輛繳稅機動車的完稅情況，并加蓋征稅專用章。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將相關(guān)納稅信息及時傳遞給保險機構(gòu)。
�。ㄈ⿲τ谕鈬v華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車輛，因保險機構(gòu)通過車輛號牌難以判別是否屬于免稅范圍，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)審查納稅人提供的本機構(gòu)或個人身份的證明文件和車輛所有權(quán)證明文件，以及國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員提供的相關(guān)國際條約或協(xié)定。對符合免稅規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人開具免稅證明，并將免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險機構(gòu)。
�。ㄋ模⿲τ谧攒嚧惙▽嵤┲掌�5年內(nèi)免征車船稅的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的機動車，需要購買交強險的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人開具免稅證明，并將免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險機構(gòu)。
�。ㄎ澹⿲τ诎凑帐〖壢嗣裾鶕�(jù)車船稅法及其實施條例的規(guī)定予以減免車船稅的機動車，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定保險機構(gòu)銷售交強險時的具體操作方法。
�。┘{稅人對保險機構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機關(guān)提出申訴，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的程序和期限受理。
�。ㄆ撸┍ｋU機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)后，完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。
�。ò耍⿲{稅人通過保險機構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣�！抖愂辙D(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險單復(fù)印件由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳椋诙?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。
�。ň牛└骷壎悇�(wù)機關(guān)要嚴(yán)格審查保險機構(gòu)報送的車船稅代收代繳信息。有條件的地區(qū)，要探索利用信息化的手段對代收代繳信息進行審核。
（十）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定向各保險機構(gòu)及時足額支付手續(xù)費。
�。ㄊ唬⿲τ诒ｋU監(jiān)管部門和保險機構(gòu)提供的信息，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。
（十二）各級稅務(wù)機關(guān)要與當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機制和信息交換機制，聯(lián)合對保險機構(gòu)代收代繳情況進行監(jiān)督和檢查。對于違反車船稅政策和相關(guān)征管規(guī)定的保險機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)要按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處理，并將處理情況以書面形式及時通報當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門。
（十三）各級稅務(wù)機關(guān)要主動征求當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門、保險行業(yè)協(xié)會和各保險機構(gòu)的意見和建議，及時改進工作方法，不斷完善代收代繳管理辦法。
四、積極協(xié)調(diào)，嚴(yán)格監(jiān)督，共同做好代收代繳的管理工作
各地保險監(jiān)管部門要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)和各保險機構(gòu)積極溝通，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)做好代收代繳車船稅的監(jiān)督管理工作。
（一）各地保險監(jiān)管部門要督促各保險機構(gòu)做好貫徹落實車船稅法及其實施條例的各項準(zhǔn)備工作，并會同稅務(wù)機關(guān)對各保險機構(gòu)的準(zhǔn)備情況進行檢查。
�。ǘ└鞯乇ｋU監(jiān)管部門要加大對保險機構(gòu)交強險業(yè)務(wù)和機動車代收代繳車船稅工作的監(jiān)管力度，保障機動車車船稅按時入庫。對于以任何形式誘導(dǎo)、慫恿投保人不繳、少繳或緩繳車船稅進行惡性競爭、擾亂保險市場秩序的，保險監(jiān)管部門應(yīng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定對該機構(gòu)及其責(zé)任人進行嚴(yán)肅處理。
�。ㄈ└鞯乇ｋU監(jiān)管部門要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，及時配合稅務(wù)機關(guān)向保險機構(gòu)傳達(dá)車船稅的有關(guān)政策精神，并向稅務(wù)機關(guān)如實反映保險機構(gòu)的意見和要求，使代收代繳工作順利開展。
保險機構(gòu)在銷售交強險時代收代繳機動車車船稅，加強了車船稅稅源控管力度，提高了車船稅征管的科學(xué)化、精細(xì)化水平，方便了納稅人。各級稅務(wù)機關(guān)、各地保險監(jiān)管部門和各保險機構(gòu)要充分認(rèn)識代收代繳機動車車船稅的重要意義，高度重視該項工作，要指定人員負(fù)責(zé)代收代繳車船稅的相關(guān)工作，并相互通報人員的確定和變更情況。對于代收代繳工作中出現(xiàn)的問題，要加強溝通和協(xié)調(diào)，積極予以解決；無法解決的，要及時向各自的上級機關(guān)報告。
本公告自2012年1月1日起施行�！秶叶悇�(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[2007]55號）、《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于保險機構(gòu)代收代繳車船稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]98號）、《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[2008]74號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會
二○一一年十二月十九日
