國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

關于加強中央企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）管理的通知

國資發(fā)評價〔2012〕6號


各中央企業(yè)：

　　根據(jù)《關于開展中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作的通知》（國資發(fā)評價〔2010〕107號），各中央企業(yè)將“小金庫”治理與管理隱患排查相結合，對各類代管資金、表外資產(chǎn)等不屬于“小金庫”范圍但存在管理隱患的特殊資金（資產(chǎn)）一并進行了清理。從清理結果看，中央企業(yè)普遍存在以上各類特殊資金（資產(chǎn)）。為推動中央企業(yè)加強特殊資金（資產(chǎn)）管理，明確管理責任，健全管理機制，保護職工合法權益，確保資產(chǎn)安全，現(xiàn)就有關事項通知如下：

　　一、明確管理機構，落實管理責任。本通知所稱特殊資金（資產(chǎn)）包括職工互助基金，企業(yè)慈善基金會管理的資金，企業(yè)工會管理的資金,職工持股會管理資金,企業(yè)代管的社會保險資金、企業(yè)年金、住房公積金等企業(yè)雖不擁有所有權但承擔資金安全管理責任的資金（資產(chǎn)）,以及屬于企業(yè)所有但尚未并表的各類資金（資產(chǎn)）。各中央企業(yè)要高度重視，提高認識，切實加強特殊資金（資產(chǎn)）管理，集團總部及所屬各級子企業(yè)要加強組織管理，針對不同類型特殊資金（資產(chǎn)）明確管理機構，落實管理責任，實行專業(yè)、規(guī)范管理。各中央企業(yè)要嚴格執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定，認真履行管理職責，規(guī)范管理行為和資金運作，確保資金（資產(chǎn)）安全。

　　二、完善內(nèi)控制度，規(guī)范業(yè)務流程。各中央企業(yè)要依據(jù)國家有關管理規(guī)定和要求，結合本企業(yè)實際情況和各類代管資金的特點，建立健全各類特殊資金（資產(chǎn)）的內(nèi)控制度或專項管理辦法。對于國家有明確管理規(guī)定的，要在符合國家規(guī)定的基礎上進一步細化管理措施，完善內(nèi)控機制；對于國家沒有統(tǒng)一管理要求的，要結合本企業(yè)實際情況制訂專項管理辦法。企業(yè)制定的特殊資金（資產(chǎn)）管理制度要對資金管理機構、崗位設置和職責、收入支出范圍和標準、日常管理、投資運作、監(jiān)督檢查、損失責任追究等內(nèi)容進行明確，規(guī)范資金籌集、支出和投資的決策、授權、審批、報告等環(huán)節(jié)的業(yè)務流程，嚴格規(guī)定資金支出的審批權限和程序，對不相容崗位采取分離牽制措施。要嚴格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，規(guī)范代管資金的會計核算和財務管理，建立必要的經(jīng)費審查制度，加強預算執(zhí)行監(jiān)督和控制。

　　三、嚴格收支管理，加強資金監(jiān)控。各中央企業(yè)要切實加強各類特殊資金（資產(chǎn)）的收支管理，不得“坐收坐支”。代管資金來源必須合法、規(guī)范，符合國家有關法律規(guī)定和財務會計制度要求，不得隨意擴大資金來源渠道或提高標準。代管資金支出必須符合有關規(guī)定，不得超范圍、超標準開支；要加強資金支出的審核，支出報銷必須做到憑證完整、手續(xù)齊全；要明確不同支出金額的審批權限，對大額資金支出實行集體決策或聯(lián)簽制度。特殊資金賬戶開立要納入集團統(tǒng)一管理，實行專戶存儲、�？顚Ｓ�、獨立核算，不得擠占、截留、挪用或私存。各中央企業(yè)要將代管資金賬戶及其收支納入集團資金管理系統(tǒng)進行監(jiān)控，加強對代管資金賬戶的統(tǒng)一監(jiān)管、對資金收支的審查監(jiān)督和資金流向的動態(tài)監(jiān)控，建立代管資金收支預算管理和運作分析制度，定期與有關方面進行核對，防范資金損失風險。

　　四、規(guī)范投資運作，確保資金安全。各中央企業(yè)要對特殊資金（資產(chǎn)）的對外投資情況進行一次全面清查，對于國家明確規(guī)定不得用于投資的特殊資金（資產(chǎn)），企業(yè)一律不得開展投資活動；對于投資方向有限制性規(guī)定的特殊資金（資產(chǎn)），企業(yè)可在允許投資的范圍內(nèi)開展投資活動；對投資運作沒有明確規(guī)定的特殊資金（資產(chǎn)），企業(yè)可在保障資金安全的前提下，適當開展固定收益類投資活動，以實現(xiàn)資金（資產(chǎn)）保值增值，但要嚴格控制投資規(guī)模，防范投資風險。嚴禁將特殊資金（資產(chǎn)）用于投資風險不可認知的業(yè)務或高風險業(yè)務；嚴禁將特殊資金（資產(chǎn)）用于對外拆借、擔�；虻盅�、質(zhì)押。企業(yè)按規(guī)定將特殊資金（資產(chǎn)）用于投資的，要嚴格執(zhí)行決策審批程序，實行專業(yè)化運作、規(guī)范化管理，確保投資效果；要加強對投資項目的動態(tài)跟蹤，及時掌握投資項目的風險變動狀況，制定完善應急止損措施；要規(guī)范投資增值收益的管理，各類特殊資金（資產(chǎn)）投資增值收益一律納入規(guī)定賬戶核算和管理，用于規(guī)定的用途或支出范圍不得挪作他用。

　　五、加強審計監(jiān)督，建立問責制度。各中央企業(yè)應當根據(jù)各類代管資金的有關管理規(guī)定，定期對企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）開展內(nèi)部審計或專項檢查，重點關注特殊資金（資產(chǎn)）收繳、支出的規(guī)范性和投資經(jīng)營的風險，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況及業(yè)務操作的規(guī)范性，評價投資運作效果，及時發(fā)現(xiàn)存在的突出問題和主要風險，并負責督促整改，對特殊資金（資產(chǎn)）管理失職行為建立問責制度。國資委將會同有關部門探索建立聯(lián)合審計監(jiān)管機制，對審計檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)運作，造成資產(chǎn)損失的，將依據(jù)《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究暫行辦法》（國資委令第20號）等有關規(guī)定，開展資產(chǎn)損失責任追究工作。對疏于管理造成重大損失的，將追究企業(yè)人員責任，并依據(jù)《中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（國資委令第22號）的有關規(guī)定予以處理。

　　六、采取有效措施，加強表外資產(chǎn)管理。部分中央企業(yè)因各種歷史原因，一些不符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定報表合并條件的資產(chǎn)，形成未納入企業(yè)財務決算合并范圍的表外資產(chǎn)，易造成管理隱患。各中央企業(yè)應當加大清理力度，規(guī)范表外資產(chǎn)管理。對于因歷史原因或政策原因等尚未確權的資產(chǎn)及權屬存在瑕疵的資產(chǎn)，企業(yè)應當積極協(xié)調(diào)有關方面，采取有效措施盡快明確權屬，符合條件的應當盡快納入企業(yè)賬內(nèi)統(tǒng)一核算和管理；對于暫時難以確權未納入賬內(nèi)核算的，應當納入企業(yè)統(tǒng)一的資產(chǎn)管理體系，建立健全資產(chǎn)管理臺賬，加強實物資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。一經(jīng)確權的表外資產(chǎn)及其投資形成的產(chǎn)權，應當按照相關規(guī)定辦理產(chǎn)權登記等手續(xù)。對于委托工會等內(nèi)部機構管理的資產(chǎn)及其投資，應抓緊進行清理處置，并將清理處置收入及時納入企業(yè)賬內(nèi)核算，一時難以清理處置的，也應建立健全管理臺賬，規(guī)范表外資產(chǎn)管理，落實管理責任。

　　七、建立報告制度，增強管理透明度。企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）的權屬無論是企業(yè)所有還是職工所有，各中央企業(yè)作為管理主體，承擔資金安全管理責任，應當依法履行報告職責，增強資金使用和管理透明度，自覺接受有關管理部門和職工群眾的監(jiān)督。各中央企業(yè)應當依據(jù)特殊資金（資產(chǎn)）的性質(zhì)以及委托管理機構的要求，分類建立報告、公示制度，定期報告或公布相關資金的提取、匯繳、上解、開支及運作、收益情況，保障資金繳納人或受益人對資金使用情況的知情權。特殊資金（資產(chǎn)）發(fā)生大額損失的，應當及時向國資委報告。

　　各中央企業(yè)要高度重視特殊資金（資產(chǎn)）管理工作，建立健全內(nèi)控制度，落實管理責任，加強特殊資金（資產(chǎn)）監(jiān)管。負責特殊資金（資產(chǎn)）管理的業(yè)務部門應認真履行業(yè)務管理責任，其他相關部門應當各負其責，加強對特殊資產(chǎn)賬戶和資金流的監(jiān)控，依法對特殊資金（資產(chǎn)）進行審計監(jiān)督，防范資產(chǎn)損失風險，確保特殊資金（資產(chǎn)）安全和保值增值。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一二年一月十二日
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國務院國資委