國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源和社會保障部等

國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部
關(guān)于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告


國家稅務(wù)總局公告2014年第34號



　　為貫徹落實《財政部國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）精神，現(xiàn)將創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實施意見公告如下：
　　一、個體經(jīng)營稅收政策
　　（一）申請
　　1．在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，可持《就業(yè)失業(yè)登記證》、個體工商戶登記執(zhí)照和稅務(wù)登記證向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門應(yīng)當按照財稅〔2014〕39號文件的規(guī)定，核實創(chuàng)業(yè)人員是否享受過稅收扶持政策。核實后，對符合條件人員在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。
　　2．畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可注冊登錄教育部大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)網(wǎng)（網(wǎng)址：http://cy.ncss.org.cn），提交《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》申請表，由所在高校進行網(wǎng)上信息審核確認，學(xué)校所在地省級教育行政部門依據(jù)學(xué)生學(xué)籍學(xué)歷電子注冊數(shù)據(jù)庫，對高校畢業(yè)生身份、學(xué)籍學(xué)歷、是否是應(yīng)屆高校畢業(yè)生等信息進行核實后，向高校畢業(yè)生發(fā)放《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，并在數(shù)據(jù)庫中將其標注為“已領(lǐng)取《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》”。高校畢業(yè)生持《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門提出申請，由創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門相應(yīng)核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。
　　3．畢業(yè)年度高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證，直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門在對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況核實后，對符合條件人員相應(yīng)核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》，并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。
　　（二）稅款減免順序及額度
　　符合條件人員從事個體經(jīng)營的，按照財稅〔2014〕39號文件第一條的規(guī)定，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。
　　納稅人實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。
　　（三）稅收減免備案
　　納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策后的當月，持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）和稅務(wù)機關(guān)要求的相關(guān)材料向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。
　　二、企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸納稅收政策
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　　符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：��
　　1．新招用人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》。��
　　2．企業(yè)、民辦非企業(yè)單位與新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)、民辦非企業(yè)單位為職工繳納的社會保險費記錄。��
　　3．《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度實際工作時間表》（見附件）。��
　　4．人力資源社會保障部門要求的其他材料。
　　其中，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》，民辦非企業(yè)單位提交《民辦非企業(yè)單位登記證書》。
　　縣以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)、民辦非企業(yè)單位報送的材料后，應(yīng)當按照財稅〔2014〕39號文件的規(guī)定，重點核實以下情況：��
　　1．新招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策人員范圍，以前是否已享受過稅收優(yōu)惠政策；��
　　2．企業(yè)、民辦非企業(yè)單位是否與新招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，為新招用人員繳納社會保險費的記錄；��
　　3．企業(yè)、民辦非企業(yè)單位的經(jīng)營范圍是否符合稅收政策規(guī)定。��
　　核實后，對符合條件的人員，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”，對符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位核發(fā)《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》。
　�。ǘ�）稅款減免順序及額度
　　1．納稅人按本單位吸納人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。
　　納稅年度終了，如果納稅人實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
　　減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額
　　企業(yè)、民辦非企業(yè)單位自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。
　　2．第二年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過3年。
　�。ㄈ�）稅收減免備案
　　1．經(jīng)縣以上人力資源社會保障部門核實后，納稅人依法享受稅收優(yōu)惠政策。納稅人持縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度實際工作時間表》和稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料，在享受稅收優(yōu)惠政策后的當月向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
　　2．企業(yè)、民辦非企業(yè)單位納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應(yīng)當在人員變化次月按照前項規(guī)定重新備案。
　　三、管理
　�。ㄒ唬﹪栏窀黜棏{證的審核發(fā)放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)憑證，違者將依法予以懲處；對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰；對出借、轉(zhuǎn)讓《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，主管人力資源社會保障部門要收回其《就業(yè)失業(yè)登記證》并記錄在案。
　�。ǘ�）《就業(yè)失業(yè)登記證》采用實名制，限持證者本人使用。創(chuàng)業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，《就業(yè)失業(yè)登記證》由本人保管；被用人單位錄用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管。《就業(yè)失業(yè)登記證》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門負責(zé)印制，統(tǒng)一編號備案，作為審核勞動者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。
　�。ㄈ�）《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》由人力資源社會保障部統(tǒng)一式樣，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號備案。
　�。ㄋ模�《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》采用實名制，限持證者本人使用�！陡咝．厴I(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》由教育部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市教育行政部門負責(zé)印制，其中注明申領(lǐng)人姓名、身份證號、畢業(yè)院校等信息，并粘貼申領(lǐng)人本人照片。
　�。ㄎ澹┛h以上稅務(wù)、財政、人力資源社會保障、教育、民政部門要建立勞動者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。人力資源社會保障部建立全國統(tǒng)一的就業(yè)信息平臺，供各級人力資源社會保障、稅務(wù)、財政、民政部門查詢《就業(yè)失業(yè)登記證》信息。地方各級人力資源社會保障部門要及時將《就業(yè)失業(yè)登記證》信息（包括發(fā)放信息和內(nèi)容更新信息）按規(guī)定上報人力資源社會保障部。教育部門要按季將《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》發(fā)放情況以電子、紙質(zhì)文件等形式通報同級人力資源社會保障部門和稅務(wù)機關(guān)。
　�。�六）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在納稅人備案時，在《就業(yè)失業(yè)登記證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。各級稅務(wù)機關(guān)對《就業(yè)失業(yè)登記證》有疑問的，可提請同級人力資源社會保障部門予以協(xié)查，同級人力資源社會保障部門應(yīng)根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時限，并在時限內(nèi)將協(xié)查結(jié)果通報提請協(xié)查的稅務(wù)機關(guān)。
　　四、本公告自2014年1月1日起施行�！秶�家稅務(wù)總局財政部人力資源社會保障部教育部關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第25號）同時廢止。
　　特此公告。
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　　附件：持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員本年度實際工作時間表
http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c738739/part/738761.doc



國家稅務(wù)總局　財政部
人力資源社會保障部　教育部
民政部
2014年5月30日