國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的意見


稅總發(fā)〔2014〕85號



　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　為認(rèn)真貫徹國務(wù)院加快政府職能轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新政府監(jiān)管方式的要求，順應(yīng)注冊資本登記制度改革的需要，稅務(wù)部門要進(jìn)一步創(chuàng)新服務(wù)和管理�，F(xiàn)提出如下意見，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
　一、創(chuàng)新服務(wù)，推進(jìn)稅務(wù)登記便利化��
　 （一）創(chuàng)新稅務(wù)登記方式
　 各地可以根據(jù)不同條件，積極探索創(chuàng)新稅務(wù)登記方式。
　 1.國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)協(xié)同，一方受理，統(tǒng)一辦理。對納稅人提出的稅務(wù)登記申請，由受理的國稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)一方負(fù)責(zé)，納稅人不需再向另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。
　2.多部門聯(lián)合辦理。有條件的地方可以探索建立營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等多證聯(lián)辦機(jī)制，相關(guān)部門同步審批，證照統(tǒng)一發(fā)放，以便利納稅人。
　 3.“三證合一”。探索跨部門業(yè)務(wù)流程再造，建立營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證與稅務(wù)登記證“一表登記、三證合一”制度。市場主體一次性提交包含辦理營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證所需的所有信息，相關(guān)部門受理申請并進(jìn)行審核，準(zhǔn)予登記的，向市場主體發(fā)放一份包含營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證功能的證照。
　 4.“電子登記”。積極探索推進(jìn)全程電子化登記，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上審核、網(wǎng)上發(fā)證，足不出戶就可以辦理，納稅人不需要就不再發(fā)放紙質(zhì)稅務(wù)登記證件。
�。ǘ�）簡化稅務(wù)登記手續(xù)��
　 5.簡化資料提供。納稅人申請辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請人情況，不再統(tǒng)一要求納稅人提供注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址等場地的證明材料和驗(yàn)資報(bào)告，可不進(jìn)行實(shí)地核查。
　 6.探索推送服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極推進(jìn)跨部門協(xié)作，參與建立市場主體登記及信用信息公示平臺，推動(dòng)登記信息實(shí)時(shí)交換和共享，及時(shí)獲取工商登記、組織機(jī)構(gòu)代碼等信息；有條件的地方可以改變以往稅務(wù)登記由納稅人發(fā)起的做法，將獲取的市場主體工商登記、組織機(jī)構(gòu)代碼信息內(nèi)容錄入稅務(wù)登記表，直接賦予市場主體納稅人識別號，并主動(dòng)推送給納稅人簽字確認(rèn)，不再要求納稅人重復(fù)提供并填報(bào)信息。
　 7.推進(jìn)即時(shí)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅窗口只對納稅人提交的申請材料進(jìn)行形式審查，收取相關(guān)資料后即時(shí)辦理稅務(wù)登記，賦予納稅人識別號，發(fā)給稅務(wù)登記證件，以減少納稅人等待時(shí)間，提高辦理效率。與此同時(shí)，要全面實(shí)行“同城通辦”。
　二、創(chuàng)新管理，促進(jìn)后續(xù)監(jiān)管精細(xì)化
　稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化、現(xiàn)代化，一手抓優(yōu)質(zhì)服務(wù)，主動(dòng)做好納稅人的納稅輔導(dǎo)、咨詢、培訓(xùn)和宣傳；一手抓事后監(jiān)管，在發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報(bào)等后續(xù)環(huán)節(jié)健全制度，完善措施，及時(shí)掌握納稅人動(dòng)態(tài)情況，以促進(jìn)納稅人稅法遵從度提高，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄒ唬┎粩嗤晟瓢l(fā)票發(fā)放領(lǐng)用的服務(wù)與監(jiān)管
　8.及時(shí)為納稅人提供清晰的發(fā)票領(lǐng)用指南。通過印發(fā)提示卡或涉稅事項(xiàng)告知卡，引導(dǎo)納稅人快速辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。推行免填單、預(yù)填單、勾選等方式，補(bǔ)充采集國標(biāo)行業(yè)、登記注冊類型等稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的數(shù)據(jù)，以核定應(yīng)納稅種、適用的發(fā)票票種、版別及數(shù)量，讓納稅人切實(shí)感受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
　 9.簡化發(fā)票申領(lǐng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)定統(tǒng)一、規(guī)范的發(fā)票申領(lǐng)程序，并將發(fā)票申領(lǐng)程序公開。申領(lǐng)普通發(fā)票原則上取消實(shí)地核查，統(tǒng)一在辦稅服務(wù)廳即時(shí)辦結(jié)。一般納稅人申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需事前實(shí)地查驗(yàn)的范圍，實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國稅機(jī)關(guān)確定。
　10.不斷提高發(fā)票管理信息化水平。積極探索建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，通過比對分析納稅人的開票信息，及時(shí)調(diào)整納稅人申領(lǐng)發(fā)票的版別和數(shù)量。做好網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)用工作，推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票數(shù)據(jù)分析利用，完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺實(shí)時(shí)查詢和日常監(jiān)控管理功能，為社會提供便捷的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息查詢服務(wù)。同時(shí)，探索電子發(fā)票的推廣與應(yīng)用。
　（二）進(jìn)一步簡化納稅申報(bào)
　　11.為納稅人提供納稅申報(bào)辦理指引。稅務(wù)機(jī)關(guān)要詳細(xì)告知納稅人申報(bào)期限和申報(bào)方法，輔導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確申報(bào)。暢通申報(bào)渠道，確保納稅人可以根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，自由選擇辦稅大廳、郵寄或網(wǎng)上申報(bào)等多種申報(bào)方式。
　12.進(jìn)一步簡并征期。積極推行小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）簡并征期申報(bào)工作。對于小型微型企業(yè)、長期不經(jīng)營企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、法規(guī)規(guī)定采取合并征期、調(diào)整申報(bào)期限等方式，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
�。ㄈ�）加強(qiáng)后續(xù)管理
　13.及時(shí)錄入、補(bǔ)錄和確認(rèn)相關(guān)信息。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)力求即來即辦的同時(shí)，要切實(shí)加強(qiáng)后續(xù)管理。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)需要采集的信息包括營業(yè)執(zhí)照、注冊資本、生產(chǎn)經(jīng)營地址、公司章程、商業(yè)合同和協(xié)議等數(shù)據(jù)資料，要在后續(xù)的發(fā)票領(lǐng)用、申報(bào)納稅等環(huán)節(jié)及時(shí)采集，陸續(xù)補(bǔ)齊。要加強(qiáng)對稅務(wù)登記后續(xù)環(huán)節(jié)錄入、補(bǔ)錄信息的比對和確認(rèn)。要逐步實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)登記信息完整率、差錯(cuò)率等征管績效指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。
　三、創(chuàng)新制度，推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化
　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢固樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方法，建立制度，強(qiáng)化分析比對，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源、非正常戶的風(fēng)險(xiǎn)管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄒ唬┓e極防范發(fā)票發(fā)放的風(fēng)險(xiǎn)
　14.建立發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范的有效制度。初次申領(lǐng)普通發(fā)票數(shù)量應(yīng)控制在一個(gè)月用量或省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的初次領(lǐng)用數(shù)量范圍內(nèi)。對納稅信用好、稅收風(fēng)險(xiǎn)低的納稅人可適當(dāng)放寬，但最多不得超過省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的最高領(lǐng)用數(shù)量，省稅務(wù)機(jī)關(guān)未確定最高領(lǐng)用數(shù)量的，最多不得超過三個(gè)月使用量。對新開業(yè)的一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營模式、行業(yè)特點(diǎn)、開具發(fā)票特殊性等因素設(shè)置增值稅專用發(fā)票基本月供應(yīng)量，申領(lǐng)超過基本月供應(yīng)量的納稅人，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。對小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）第一次申請發(fā)票增量時(shí)，可以要求其法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人到場，并積極探索發(fā)票申領(lǐng)環(huán)節(jié)對經(jīng)辦人的拍照存檔制度。對新增納稅人已領(lǐng)用發(fā)票卻未及時(shí)申報(bào)等情況，采取停止供應(yīng)發(fā)票、實(shí)地核查等應(yīng)對措施。對列入企業(yè)異常名錄的納稅人采取停供發(fā)票措施。
�。ǘ�）運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法開展納稅評估
　15.積極開展納稅評估。稅務(wù)機(jī)關(guān)要將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于稅收管理全過程，實(shí)現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置。逐步完善評估模型，細(xì)化指標(biāo)體系，針對納稅人申報(bào)信息開展信息分析比對、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。既要進(jìn)一步加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的納稅評估，更要將“一址多照”、“一照多址”的納稅人列入重點(diǎn)關(guān)注對象，防范其虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等風(fēng)險(xiǎn)。
各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定切實(shí)可行的實(shí)施辦法，推動(dòng)注冊資本登記制度改革后稅收管理制度的創(chuàng)新完善。執(zhí)行中的有關(guān)情況和所遇問題及解決意見或建議請及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（征管和科技發(fā)展司）。


國家稅務(wù)總局
2014年7月7日