國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅管理操作規(guī)程（試行）》的通知


稅總函〔2014〕412號(hào)



各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第36號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品消費(fèi)稅退稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第29號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第79號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第33號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅管理工作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。



　國(guó)家稅務(wù)總局��
　2014年8月29日



石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅管理操作規(guī)程（試行）


　第一條 為了規(guī)范石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅管理工作，提高石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅工作質(zhì)量和效率，提升納稅服務(wù)水平，制定本規(guī)程。
　第二條 本規(guī)程適用于以國(guó)產(chǎn)或既以國(guó)產(chǎn)又以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品企業(yè)的消費(fèi)稅退（免）稅管理工作。
　第三條 本規(guī)程所稱生產(chǎn)企業(yè)是指以原油或其他原料生產(chǎn)加工石腦油、燃料油的企業(yè)；使用企業(yè)是指用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)。
　　第四條 部門職責(zé)
�。ㄒ唬﹪�(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅管理部門負(fù)責(zé)制定、完善石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅政策，發(fā)布石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃；
�。ǘ�）省市國(guó)家稅務(wù)局貨物勞務(wù)稅管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)督指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅管理；
　（三）縣區(qū)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅申報(bào)資料受理、變更、審核及退稅管理，具體職責(zé)包括：
　1.稅源管理部門負(fù)責(zé)石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅資格備案及變更、數(shù)據(jù)采集、審核、歸檔、退稅追蹤管理；
　2.貨物勞務(wù)稅管理部門負(fù)責(zé)石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅復(fù)核及退稅管理；
　3.收入核算部門負(fù)責(zé)石腦油、燃料油消費(fèi)稅退庫(kù)管理。
　　第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱退（免）稅系統(tǒng)）通過(guò)采集生產(chǎn)企業(yè)和使用企業(yè)退（免）稅相關(guān)信息，完成退稅審批和追蹤管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)退（免）稅系統(tǒng)監(jiān)督本級(jí)和下級(jí)退（免）稅管理情況。
　　第六條 使用企業(yè)資格備案及備案事項(xiàng)變更的資料包括：
�。ㄒ唬�《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅資格備案表》；
�。ǘ�）石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的工藝設(shè)計(jì)方案、裝置工藝流程以及相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備情況；
�。ㄈ�）石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的物料平衡圖，要求標(biāo)注每套生產(chǎn)裝置的投入產(chǎn)出比例及年處理能力；
�。ㄋ模┰�料儲(chǔ)罐、產(chǎn)成品儲(chǔ)罐和產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的分布圖、用途、儲(chǔ)存容量的相關(guān)資料；
　（五）乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品生產(chǎn)裝置的全部流量計(jì)的安裝位置圖和計(jì)量方法說(shuō)明，以及原材料密度的測(cè)量和計(jì)算方法說(shuō)明；
　（六）上一年度用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的分品種的銷售明細(xì)表；
�。ㄆ撸�營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記、省級(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門頒發(fā)的危險(xiǎn)化學(xué)品《安全生產(chǎn)許可證》、如使用企業(yè)處于試生產(chǎn)階段，應(yīng)提供省級(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門出具的試生產(chǎn)備案意見書原件及復(fù)印件；
�。ò耍�《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅資格備案表》。
　　第七條 文書受理崗對(duì)資格備案及備案事項(xiàng)變更資料進(jìn)行完整性審核，資料齊全的，向使用企業(yè)開具受理通知書，并于2個(gè)工作日內(nèi)將受理資料傳遞稅源管理崗；對(duì)資料不齊全的，應(yīng)告知納稅人并退還資料。
　　第八條 稅源管理崗收到資格備案及變更資料后，在退（免）稅系統(tǒng)進(jìn)行資格備案及備案事項(xiàng)變更的電子信息錄入，紙質(zhì)備案資料歸檔。
　　第九條 消費(fèi)稅退（免）稅申報(bào)資料包括：
　　�。ㄒ唬┥�產(chǎn)企業(yè)按月報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》；
　　 （二）使用企業(yè)按月報(bào)送的申報(bào)資料包括：
　　 1.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》；
　　 2.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》；
　　 3.《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》；
　　 4.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)“消費(fèi)稅完稅憑證號(hào)碼”所對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅完稅憑證的復(fù)印件；
　　 5.當(dāng)期外購(gòu)石腦油、燃料油取得認(rèn)證相符的普通版及漢字防偽版（非DDZG）增值稅專用發(fā)票復(fù)印件；
　　 6.進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、自動(dòng)進(jìn)口許可證等材料復(fù)印件。
�。ㄈ�）使用企業(yè)申請(qǐng)退還消費(fèi)稅的，需報(bào)送《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》。
　　第十條 文書受理崗對(duì)消費(fèi)稅退（免）稅申報(bào)資料進(jìn)行完整性審核，并于2個(gè)工作日內(nèi)將申報(bào)資料傳遞至稅源管理崗。
　　第十一條 稅源管理崗收到消費(fèi)稅退（免）稅申報(bào)資料后，將數(shù)據(jù)錄入或?qū)�入退（免）稅系統(tǒng)，并開展以下審核工作：
　 （一）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)資料的審核
　　 1.完稅憑證號(hào)碼是否符合要求；
　　 2.《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》發(fā)票中石腦油、燃料油數(shù)量是否小于或等于完稅憑證石腦油、燃料油數(shù)量；
　　 3.生產(chǎn)企業(yè)銷售免稅石腦油、燃料油數(shù)量是否超過(guò)定點(diǎn)直供計(jì)劃規(guī)定的數(shù)量。
　 （二）使用企業(yè)申報(bào)資料的審核
　 1.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中填報(bào)的乙烯類、芳烴類產(chǎn)品的本年累計(jì)產(chǎn)量占全部產(chǎn)品（本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量）的比例是否達(dá)到50%.
　 2.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)免稅油品”和“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)的“漢字防偽版增值稅專用發(fā)票”的“石腦油數(shù)量”“燃料油數(shù)量”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的貨物名稱、數(shù)量比對(duì)是否相符。
　 3.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)免稅油品”和“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)的“普通版增值稅專用發(fā)票”的“發(fā)票代碼”“發(fā)票號(hào)碼”“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的普通版增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)是否相符�！笆�腦油數(shù)量、燃料油數(shù)量”與普通版增值稅專用發(fā)票復(fù)印件的貨物名稱、數(shù)量比對(duì)是否相符。
　 4.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)的“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”“消費(fèi)稅完稅憑證號(hào)碼”與使用企業(yè)提供的生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件信息比對(duì)是否相符。使用企業(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)油品的，《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅完稅憑證信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況是否一致。
　 5.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)含稅油品”的“發(fā)票代碼”“發(fā)票號(hào)碼”“石腦油數(shù)量”“燃料油數(shù)量”、“消費(fèi)稅完稅憑證號(hào)碼”與《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》信息比對(duì)是否相符。
　 6.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書”的“繳款書號(hào)碼、稅款金額、數(shù)量”與使用企業(yè)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、自動(dòng)進(jìn)口許可證等材料復(fù)印件信息比對(duì)是否相符。
　 7.當(dāng)期申報(bào)的《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》“外購(gòu)數(shù)量統(tǒng)計(jì)”項(xiàng)的進(jìn)口石腦油、燃料油的期初庫(kù)存油品數(shù)量的本期數(shù)和累計(jì)數(shù)與前一期進(jìn)口地海關(guān)辦理退稅的期末數(shù)據(jù)是否一致。
　 8.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。
　　第十二條 申報(bào)資料審核未通過(guò)的情況處理：
　（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)資料審核未通過(guò)屬于數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤的，應(yīng)要求納稅人重新上報(bào)。
�。ǘ�）生產(chǎn)企業(yè)銷售免稅石腦油、燃料油數(shù)量超過(guò)定點(diǎn)直供計(jì)劃規(guī)定數(shù)量的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
�。ㄈ�）因《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或不完整，造成數(shù)據(jù)比對(duì)不符的，使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)退（免）稅系統(tǒng)向?qū)��?yīng)的生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送“完稅信息提醒”，生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此應(yīng)開展數(shù)據(jù)核實(shí)，屬于數(shù)據(jù)采集不完整的應(yīng)及時(shí)補(bǔ)錄相關(guān)數(shù)據(jù)；屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，逐級(jí)提交國(guó)家稅務(wù)總局修改數(shù)據(jù)。
�。ㄋ模┦褂闷髽I(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)含稅石腦油、燃料油，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的增值稅專用發(fā)票和消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件，向上環(huán)節(jié)供油企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函逐級(jí)核實(shí)確認(rèn)是否繳納消費(fèi)稅，經(jīng)核實(shí)該油品確已完稅的，將消費(fèi)稅完稅憑證號(hào)碼和回函信息錄入退（免）稅系統(tǒng)，審核通過(guò)。
　 第十三條 退稅資料審核通過(guò)后，稅源管理崗在紙質(zhì)《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》簽署審核意見，傳遞至貨物勞務(wù)稅管理崗復(fù)核，經(jīng)主管局長(zhǎng)簽署意見后，轉(zhuǎn)收入核算崗審核退稅。
　 第十四條 收入核算崗辦理退稅后，應(yīng)將收入退還書復(fù)印件傳遞至稅源管理崗。稅源管理崗將收入退還書號(hào)碼和退稅金額錄入退（免）稅系統(tǒng)，紙質(zhì)資料存檔。
　 第十五條 貨物勞務(wù)稅管理崗將簽署進(jìn)口油品審核意見的《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》連同其他資料，轉(zhuǎn)交進(jìn)口地海關(guān)或海關(guān)總署。
　 第十六條 使用企業(yè)發(fā)生下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫�；蛉∠�使用企業(yè)的退（免）稅資格：
�。ㄒ唬┳�銷稅務(wù)登記的，取消退（免）稅資格；
　（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查結(jié)果與使用企業(yè)申報(bào)的備案資料不一致的，暫�；蛉∠�退（免）資格；
　（三）使用企業(yè)不再以石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品或不再生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，經(jīng)申請(qǐng)取消退（免）稅資格；��
�。ㄋ模┙�(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存在騙取國(guó)家退稅款的，取消退（免）稅資格；
�。ㄎ澹┪崔k理備案變更登記備案事項(xiàng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在30日內(nèi)仍未改正的，暫停退（免）稅資格；
　 （六）未按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》和《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》的，暫停退（免）稅資格；
�。ㄆ撸┎唤邮芏悇�(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)品抽檢，不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的檢測(cè)報(bào)告的，暫停退（免）稅資格。
　 第十七條 暫�；蛉∠�退（免）稅資格的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗及時(shí)錄入系統(tǒng)。
　 第十八條 本操作規(guī)程自2014年9月1日起施行。