財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知



財(cái)稅〔2016〕53號



各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

　　根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，為深化財(cái)稅體制改革，促進(jìn)資源節(jié)約集約利用，加快生態(tài)文明建設(shè)，現(xiàn)就全面推進(jìn)資源稅改革有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、資源稅改革的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標(biāo)

　　（一）指導(dǎo)思想。

　　全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，全面推進(jìn)資源稅改革，有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

　�。ǘ�）基本原則。

　　一是清費(fèi)立稅。著力解決當(dāng)前存在的稅費(fèi)重疊、功能交叉問題，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等收費(fèi)基金適當(dāng)并入資源稅，取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項(xiàng)收費(fèi)基金，進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系。

　　二是合理負(fù)擔(dān)。兼顧企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況和承受能力，借鑒煤炭等資源稅費(fèi)改革經(jīng)驗(yàn)，合理確定資源稅計(jì)稅依據(jù)和稅率水平，增強(qiáng)稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

　　三是適度分權(quán)。結(jié)合我國資源分布不均衡、地域差異較大等實(shí)際情況，在不影響全國統(tǒng)一市場秩序前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓�管理�?quán)。

　　四是循序漸進(jìn)。在煤炭、原油、天然氣等已實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革基礎(chǔ)上，對其他礦產(chǎn)資源全面實(shí)施改革。積極創(chuàng)造條件，逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。

　�。ㄈ�）主要目標(biāo)。

　　通過全面實(shí)施清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革，理順資源稅費(fèi)關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用。

　　二、資源稅改革的主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬�擴(kuò)大資源稅征收范圍。

　　1．開展水資源稅改革試點(diǎn)工作。鑒于取用水資源涉及面廣、情況復(fù)雜，為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤�，先在河北省開展水資源稅試點(diǎn)。河北省開征水資源稅試點(diǎn)工作，采取水資源費(fèi)改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，實(shí)行從量定額計(jì)征，對高耗水行業(yè)、超計(jì)劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局將選擇其他地區(qū)逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，條件成熟后在全國推開。

　　2．逐步將其他自然資源納入征收范圍。鑒于森林、草場、灘涂等資源在各地區(qū)的市場開發(fā)利用情況不盡相同，對其全面開征資源稅條件尚不成熟，此次改革不在全國范圍統(tǒng)一規(guī)定對森林、草場、灘涂等資源征稅。各省、自治區(qū)、直轄市（以下統(tǒng)稱省級）人民政府可以結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)森林、草場、灘涂等資源開發(fā)利用情況提出征收資源稅的具體方案建議，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。

　�。ǘ�）實(shí)施礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革。

　　1．對《資源稅稅目稅率幅度表》（見附件）中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷售額。列舉名稱的21種資源品目包括：鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣、海鹽。

　　對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。

　　2．對《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級人民政府確定計(jì)征方式。

　�。ㄈ�）全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金。

　　1．在實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革的同時，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費(fèi)基金項(xiàng)目。

　　2．地方各級財(cái)政部門要會同有關(guān)部門對涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金進(jìn)行全面清理。凡不符合國家規(guī)定、地方越權(quán)出臺的收費(fèi)基金項(xiàng)目要一律取消。對確需保留的依法合規(guī)收費(fèi)基金項(xiàng)目，要嚴(yán)格按規(guī)定的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，切實(shí)規(guī)范征收行為。

　�。ㄋ模┖侠泶_定資源稅稅率水平。

　　1．對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的資源品目，由省級人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出具體適用稅率建議，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定核準(zhǔn)。

　　2．對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

　　3．省級人民政府在提出和確定適用稅率時，要結(jié)合當(dāng)前礦產(chǎn)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，遵循改革前后稅費(fèi)平移原則，充分考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)能力。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)礦產(chǎn)資源稅收優(yōu)惠政策管理，提高資源綜合利用效率。

　　1．對符合條件的采用充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。具體認(rèn)定條件由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。

　　2．對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否減稅或免稅，并制定具體辦法。

　�。�六）關(guān)于收入分配體制及經(jīng)費(fèi)保障。

　　1．按照現(xiàn)行財(cái)政管理體制，此次納入改革的礦產(chǎn)資源稅收入全部為地方財(cái)政收入。

　　2．水資源稅仍按水資源費(fèi)中央與地方1:9的分成比例不變。河北省在繳納南水北調(diào)工程基金期間，水資源稅收入全部留給該省。

　　3．資源稅改革實(shí)施后，相關(guān)部門履行正常工作職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，由中央和地方財(cái)政統(tǒng)籌安排和保障。

　�。ㄆ撸╆P(guān)于實(shí)施時間。

　　1．此次資源稅從價(jià)計(jì)征改革及水資源稅改革試點(diǎn)，自2016年7月1日起實(shí)施。

　　2．已實(shí)施從價(jià)計(jì)征的原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個資源品目資源稅政策暫不調(diào)整，仍按原辦法執(zhí)行。

　　三、做好資源稅改革工作的要求

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各省級人民政府要加強(qiáng)對資源稅改革工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立由財(cái)稅部門牽頭、相關(guān)部門配合的工作機(jī)制，及時制定工作方案和配套政策，統(tǒng)籌安排做好各項(xiàng)工作，確保改革積極穩(wěn)妥推進(jìn)。對改革中出現(xiàn)的新情況新問題，要采取適當(dāng)措施妥善加以解決，重大問題及時向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局報(bào)告。

　�。ǘ�）認(rèn)真測算和上報(bào)資源稅稅率。各省級財(cái)稅部門要對本地區(qū)資源稅稅源情況、企業(yè)經(jīng)營和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)狀況、資源價(jià)格水平等進(jìn)行全面調(diào)查，在充分聽取企業(yè)意見基礎(chǔ)上，對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種實(shí)行從價(jià)計(jì)征的資源品目和粘土、砂石提出資源稅稅率建議，報(bào)經(jīng)省級人民政府同意后，于2016年5月31日前以正式文件報(bào)送財(cái)政部、國家稅務(wù)總局，同時附送稅率測算依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)（包括稅費(fèi)項(xiàng)目及收入規(guī)模，應(yīng)稅產(chǎn)品銷售量、價(jià)格等）。計(jì)劃單列市資源稅稅率由所在省份統(tǒng)一測算報(bào)送。

　�。ㄈ�）確保清費(fèi)工作落實(shí)到位。各地區(qū)、各有關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)行中央統(tǒng)一規(guī)定，對涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金進(jìn)行全面清理，落實(shí)取消或停征收費(fèi)基金的政策，不得以任何理由拖延或者拒絕執(zhí)行，不得以其他名目變相繼續(xù)收費(fèi)。對不按規(guī)定取消或停征有關(guān)收費(fèi)基金、未按要求做好收費(fèi)基金清理工作的，要予以嚴(yán)肅查處，并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。各省級人民政府要組織開展監(jiān)督檢查，確保清理收費(fèi)基金工作與資源稅改革同步實(shí)施、落實(shí)到位，并于2016年9月30日前將本地區(qū)清理收費(fèi)措施及成效報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局。

　�。ㄋ模┳龊盟�資源稅改革試點(diǎn)工作。河北省人民政府要加強(qiáng)對水資源稅改革試點(diǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立試點(diǎn)工作推進(jìn)機(jī)制，及時制定試點(diǎn)實(shí)施辦法，研究試點(diǎn)重大問題，督促任務(wù)落實(shí)。河北省財(cái)稅部門要與相關(guān)部門密切配合、形成合力，深入基層加強(qiáng)調(diào)查研究，跟蹤分析試點(diǎn)運(yùn)行情況，及時向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部門報(bào)告試點(diǎn)工作進(jìn)展情況和重大政策問題。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)宣傳引導(dǎo)。各地區(qū)和有關(guān)部門要廣泛深入宣傳推進(jìn)資源稅改革的重要意義，加強(qiáng)政策解讀，回應(yīng)社會關(guān)切，穩(wěn)定社會預(yù)期，積極營造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。要加強(qiáng)對納稅人的培訓(xùn)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度。

　　全面推進(jìn)資源稅改革涉及面廣、企業(yè)關(guān)注度高、工作任務(wù)重，各地區(qū)、各有關(guān)部門要提高認(rèn)識，把思想和行動統(tǒng)一到黨中央、國務(wù)院的決策部署上來，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感、緊迫感和大局意識，積極主動作為，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)工作，確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤��?br>
　　附件：資源稅稅目稅率幅度表

　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

　　2016年5月9日

附件

資源稅稅目稅率幅度表

　　序號
　　稅目
　　征稅對象
　　稅率幅度

　　1
　　金屬礦
　　鐵礦
　　精礦
　　1%-6%

　　2
　　金礦
　　金錠
　　1%-4%

　　3
　　銅礦
　　精礦
　　2%-8%

　　4
　　鋁土礦
　　原礦
　　3%-9%

　　5
　　鉛鋅礦
　　精礦
　　2%-6%

　　6
　　鎳礦
　　精礦
　　2%-6%

　　7
　　錫礦
　　精礦
　　2%-6%

　　8
　　未列舉名稱的其他金屬礦產(chǎn)品
　　原礦或精礦
　　稅率不超過20%

　　9
　　非金屬礦
　　石墨
　　精礦
　　3%-10%

　　10
　　硅藻土
　　精礦
　　1%-6%

　　11
　　高嶺土
　　原礦
　　1%-6%

　　12
　　螢石
　　精礦
　　1%-6%

　　13
　　石灰石
　　原礦
　　1%-6%

　　14
　　硫鐵礦
　　精礦
　　1%-6%

　　15
　　磷礦
　　原礦
　　3%-8%

　　16
　　氯化鉀
　　精礦
　　3%-8%

　　17
　　硫酸鉀
　　精礦
　　6%-12%

　　18
　　井礦鹽
　　氯化鈉初級產(chǎn)品
　　1%-6%

　　19
　　湖鹽
　　氯化鈉初級產(chǎn)品
　　1%-6%

　　20
　　提取地下鹵水曬制的鹽
　　氯化鈉初級產(chǎn)品
　　3%-15%

　　21
　　煤層（成）氣
　　原礦
　　1%-2%

　　22
　　粘土、砂石
　　原礦
　　每噸或立方米0.1元-5元

　　23
　　未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品
　　原礦或精礦
　　從量稅率每噸或立方米不超過30元；從價(jià)稅率不超過20%

　　24
　　海鹽
　　氯化鈉初級產(chǎn)品
　　1%-5%


　　備注：

　　1.鋁土礦包括耐火級礬土、研磨級礬土等高鋁粘土。

　　2.氯化鈉初級產(chǎn)品是指井礦鹽、湖鹽原鹽、提取地下鹵水曬制的鹽和海鹽原鹽，包括固體和液體形態(tài)的初級產(chǎn)品。

　　3.海鹽是指海水曬制的鹽，不包括提取地下鹵水曬制的鹽。