財(cái)政部

中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第89號(hào)
--會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法



　　財(cái)政部對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）進(jìn)行了修訂，修訂后的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》已經(jīng)部長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過�，F(xiàn)予公布，自2017年10月1日起施行。

　　部長(zhǎng) 肖捷

2017年8月20日


　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）、《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)財(cái)政部門）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，適用本辦法。

　　第三條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，并對(duì)本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督管理。

　　財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的政策指導(dǎo)，營(yíng)造公平的會(huì)計(jì)市場(chǎng)環(huán)境，引導(dǎo)和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理，實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展。

　　省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)推進(jìn)網(wǎng)上政務(wù)，便利會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)和變更備案。

　　第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則�！�

　　第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)。

　　第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責(zé)任公司形式。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財(cái)政部的監(jiān)督。

　　第二章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的取得

　　第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地的省級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可。

　　未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得從事《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)）。

　　第八條 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

　 （二）書面合伙協(xié)議；

　�。ㄈ�）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

　　第九條 特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬�15名以上由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規(guī)定條件；

　�。ǘ�）60名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

　�。ㄈ�）書面合伙協(xié)議；

　�。ㄋ模┯薪�(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

　�。ㄎ澹┓�律、行政法規(guī)或者財(cái)政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。

　　第十條 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬�5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

　�。ǘ�）不少于人民幣30萬元的注冊(cè)資本；

　�。ㄈ�）股東共同制定的公司章程；

　�。ㄋ模┯薪�(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

　　第十一條 除本辦法第十二條規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂凶�冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

　�。ǘ�）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

　�。ㄈ�）最近連續(xù)3年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間累計(jì)不少于10年或者取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)；

　　（四）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而被省級(jí)財(cái)政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定；

　�。ㄎ澹┰诰硟�(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿5年。

　　因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)資格之前在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的年限，不得計(jì)入本條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的累計(jì)年限。

　　第十二條 不符合本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)和第三項(xiàng)規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或者從事咨詢業(yè)務(wù)的合伙人，但不得擔(dān)任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施控制。具體辦法另行制定。

　　第十三條 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

　　有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師，由法定代表人擔(dān)任，法定代表人應(yīng)當(dāng)是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東。

　　首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　�。ㄒ唬┰诰硟�(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿10年；

　�。ǘ�）具有代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的能力和經(jīng)驗(yàn)。

　　第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，建立健全合伙人（股東）、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制中的權(quán)責(zé)體系。

　　首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)主體責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)直接主管責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人（股東）對(duì)組織承辦的具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)直接責(zé)任。

　　第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），涉及執(zhí)業(yè)關(guān)系轉(zhuǎn)移的，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先在省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）辦理從原會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者公司章程的規(guī)定，先辦理退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

　　第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得使用包含其他已取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號(hào)的名稱。

　　第十七條 申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向其所在地的省級(jí)財(cái)政部門提交下列材料：

　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)表；

　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料；

　�。ㄈ�）擬在該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；

　�。ㄋ模�營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　�。ㄎ澹�書面合伙協(xié)議或者公司章程復(fù)印件；

　�。�六）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復(fù)印件。

　　 合伙人（股東）是境外人員或移居境外人員的，還應(yīng)當(dāng)提交符合本辦法第十一條第一款第五項(xiàng)、第十三條第三款第一項(xiàng)條件的住所有效證明和居留時(shí)間有效證明及承諾函。

　　 因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，申請(qǐng)時(shí)還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

　　申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第十八條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在接到申請(qǐng)材料后5日內(nèi)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

　　省級(jí)財(cái)政部門受理申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)將申請(qǐng)材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱以及合伙人（股東）執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況在5日內(nèi)予以公示。

　　第十九條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)對(duì)申請(qǐng)人有關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)，并自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定。

　　第二十條 省級(jí)財(cái)政部門作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人出具準(zhǔn)予行政許可的書面決定、頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。準(zhǔn)予許可決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和組織形式；

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的姓名；

　　（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）的姓名；

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

　　第二十一條 省級(jí)財(cái)政部門作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起30日內(nèi)將準(zhǔn)予許可決定報(bào)財(cái)政部備案。

　　財(cái)政部發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)予許可不當(dāng)?shù)�，�?yīng)當(dāng)自收到準(zhǔn)予許可決定之日起30日內(nèi)通知省級(jí)財(cái)政部門重新審查。

　　省級(jí)財(cái)政部門重新審查后發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)人不符合本辦法規(guī)定的申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的條件的，應(yīng)當(dāng)撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

　　第二十二條 省級(jí)財(cái)政部門作出不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人出具書面決定，并通知工商行政管理部門。

　　書面決定應(yīng)當(dāng)說明不予許可的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)未予準(zhǔn)許，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理工商變更登記。

　　第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)證書之日起30日內(nèi)辦理完成轉(zhuǎn)入該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的手續(xù)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未辦理完成轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在擬轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

　　第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。具體辦法由財(cái)政部另行制定。

　　特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人按照《合伙企業(yè)法》等法律法規(guī)的規(guī)定及合伙協(xié)議的約定，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可的取得

　　第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可。

　　第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的名稱應(yīng)當(dāng)采用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱+分支機(jī)構(gòu)所在行政區(qū)劃名+分所”的形式。

　　第二十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對(duì)其設(shè)立的分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對(duì)分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取分所營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng)。

　　第二十九條 申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┤〉脮�(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可3年以上，內(nèi)部管理制度健全；

　�。ǘ�）不少于50名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（已到和擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師除外）；

　�。ㄈ�）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰。

　　跨省級(jí)行政區(qū)劃申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一年度業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)達(dá)到2000萬元以上。

　　因合并或者分立新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的，其取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的期限，可以從合并或者分立前會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)許可的時(shí)間算起。

　　第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可，該分所應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┓炙�負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），并具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

　�。ǘ�）不少于5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)關(guān)系應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入分所所在地省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；由總所人員兼任分所負(fù)責(zé)人的，其執(zhí)業(yè)關(guān)系可以不作變動(dòng)，但不計(jì)入本項(xiàng)規(guī)定的5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

　�。ㄈ�）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

　　第三十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門提交下列材料：

　　 （一）分所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)表；

　　 （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人會(huì)議或者股東會(huì)作出的設(shè)立分所的書面決議；

　　 （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表（會(huì)計(jì)師事務(wù)所和申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的分所分別填寫）；

　　 （四）分所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　　 （五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的承諾書，該承諾書由首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）簽署，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章；

　　 （六）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復(fù)印件。

　　跨省級(jí)行政區(qū)劃申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的，還應(yīng)當(dāng)提交上一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入證明。

　　第三十二條 省級(jí)財(cái)政部門審批分所執(zhí)業(yè)許可的程序比照本辦法第十八條至第二十二條第二款的規(guī)定辦理。

　 會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)立分所的，準(zhǔn)予分所執(zhí)業(yè)許可的省級(jí)財(cái)政部門還應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予許可決定抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門。

　　省級(jí)財(cái)政部門作出不予分所執(zhí)業(yè)許可決定的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理該分所的工商注銷手續(xù)。

第四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的變更備案和執(zhí)業(yè)許可的注銷

　　第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門備案；涉及工商變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理完工商變更登記之日起20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門備案：

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；

　�。ǘ�）首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）；

　�。ㄈ�）合伙人（股東）；

　　（四）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

　�。ㄎ澹┯邢挢�(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本。

　　分所的名稱、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所發(fā)生變更的，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門備案。

　　第三十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所變更備案的，應(yīng)當(dāng)提交變更事項(xiàng)情況表，以及變更事項(xiàng)符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所執(zhí)業(yè)許可條件的證明材料。

　　第三十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書。

　　省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的名稱變更情況予以公告。

　　第三十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后10日內(nèi)向遷出地省級(jí)財(cái)政部門辦理遷出手續(xù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交遷入地的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，并由遷出地省級(jí)財(cái)政部門在一式兩份的會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移表上蓋章確認(rèn)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在辦理完遷出手續(xù)后10日內(nèi)，向遷入地省級(jí)財(cái)政部門提交經(jīng)遷出地省級(jí)財(cái)政部門蓋章確認(rèn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移表、合伙人（股東）情況匯總表和遷入地的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

　　遷入地省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在收到備案材料后10日內(nèi)，收回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告，同時(shí)通知遷出地省級(jí)財(cái)政部門。

　　遷出地省級(jí)財(cái)政部門收到通知后，將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷移情況予以公告。

　　第三十七條 遷入地省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)遷入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況予以審查。未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，責(zé)令其在60日內(nèi)整改，未在規(guī)定期限內(nèi)整改或者整改期滿仍未達(dá)到執(zhí)業(yè)許可條件的，由遷入地省級(jí)財(cái)政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

　　第三十八條 跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)有分所的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在取得遷入地省級(jí)財(cái)政部門換發(fā)的執(zhí)業(yè)證書后15日內(nèi)向其分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門備案，并提交其營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。分所所在地省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)收回原分所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的分所執(zhí)業(yè)證書。

　　第三十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理遷出和遷入備案手續(xù)的，由遷出地省級(jí)財(cái)政部門自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)公告該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可失效。

　　第四十條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)的辦公場(chǎng)所將會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的條件、變更、注銷等應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、批準(zhǔn)的程序及期限予以公示。

　　第四十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生下列情形之一的，省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可注銷手續(xù)，收回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書：

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法終止的；

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷、撤回或者執(zhí)業(yè)許可證書依法被吊銷的；

　 （三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷執(zhí)業(yè)許可的其他情形。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可注銷的，比照本條第一款規(guī)定辦理。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所依法終止的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商注銷手續(xù)之日起10日內(nèi)，告知所在地的省級(jí)財(cái)政部門。

　　第四十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，并應(yīng)當(dāng)自執(zhí)業(yè)許可被注銷之日起10日內(nèi)，辦理工商變更登記。

　　分所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷的，應(yīng)當(dāng)自注銷之日起20日內(nèi)辦理工商注銷手續(xù)。

　　第四十三條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將注銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所執(zhí)業(yè)許可的有關(guān)情況予以公告，并通知工商行政管理部門。

　　第四十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所在接受財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)以上財(cái)政部門）檢查、整改及整改情況核查期間，不得辦理以下手續(xù)：

　�。ㄒ唬┦紫�合伙人（主任會(huì)計(jì)師）、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）和相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的離職、退伙（轉(zhuǎn)股）或者轉(zhuǎn)所；

　�。ǘ�）跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

　　第五章 監(jiān)督檢查

　　第四十五條 省級(jí)以上財(cái)政部門依法對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督檢查：

　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況；

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案事項(xiàng)的報(bào)備情況；

　　（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況；

　 （四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度建立與執(zhí)行情況；

　�。ㄎ澹�會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的情況；

　�。�六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

　　第四十六條 省級(jí)以上財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施全面或者專項(xiàng)監(jiān)督檢查。

　　省級(jí)以上財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，可以依法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行延伸檢查或者調(diào)查。財(cái)政部門開展其他檢查工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)被檢查單位存在違規(guī)行為而會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告的，可以由省級(jí)以上財(cái)政部門延伸檢查相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　省級(jí)以上財(cái)政部門在開展檢查過程中，可以根據(jù)工作需要，聘用一定數(shù)量的專業(yè)人員協(xié)助檢查。

　　第四十七條 在實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)政檢查工作的有關(guān)規(guī)定。

　　第四十八條 財(cái)政部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督、指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的監(jiān)督檢查。

　　省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部要求建立信息報(bào)告制度，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時(shí)上報(bào)財(cái)政部。

　　第四十九條 省級(jí)以上財(cái)政部門在開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查時(shí)，要采取隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員并及時(shí)公開抽查情況和查處結(jié)果。

　　省級(jí)以上財(cái)政部門結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)分布、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等情況，分類確定對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)督檢查的頻次和方式，建立定期輪查制度和隨機(jī)抽查制度。

　　第五十條 省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將發(fā)生以下情形的會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管：

　�。ㄒ唬�審計(jì)收費(fèi)明顯低于成本的；

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理薄弱的；

　�。ㄈ�）以向委托人或者被審計(jì)單位有關(guān)人員、中間人支付回扣、協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、信息費(fèi)、咨詢費(fèi)等不正當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)的；

　�。ㄋ模┯胁涣紙�(zhí)業(yè)記錄的；

　　（五）被實(shí)名投訴或者舉報(bào)的；

　�。�六）業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力的；

　�。ㄆ撸┍环亲�冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制的；

　�。ò耍┬枰獙�(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管的其他情形。

　　第五十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告后30日內(nèi)，通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)意見、審計(jì)收費(fèi)等基本信息。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告后60日內(nèi)，通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備其出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，省級(jí)財(cái)政部門不得自行增加報(bào)備信息，不得要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送紙質(zhì)材料，并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等實(shí)行信息共享。

　　第五十二條 省級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行實(shí)地檢查，或者將有關(guān)材料調(diào)到本機(jī)關(guān)或者檢查人員辦公地點(diǎn)進(jìn)行核查。

　　調(diào)閱的有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)送還并保持完整。

　　第五十三條 省級(jí)以上財(cái)政部門在實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，有權(quán)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明有關(guān)情況，調(diào)閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿及相關(guān)資料，向相關(guān)單位和人員調(diào)查、詢問、取證和核實(shí)有關(guān)情況。

　　第五十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受省級(jí)以上財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文工作底稿及相關(guān)資料，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，省級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)證據(jù)材料先行登記保存。

　　第五十五條 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法違規(guī)行為，省級(jí)以上財(cái)政部門依法作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)自作出處罰決定之日起10日內(nèi)將相關(guān)信息錄入財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，并及時(shí)予以公告。

　　第五十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前，按照財(cái)政部要求通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門報(bào)備下列信息：

　　（一）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的相關(guān)信息；

　　（二）上一年度經(jīng)營(yíng)情況；

　�。ㄈ�）內(nèi)部治理及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理情況；

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息，說明上一年度與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)有分所的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)將分所有關(guān)材料報(bào)送分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門。

　　第五十七條 省級(jí)財(cái)政部門收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照本辦法第五十六條的規(guī)定報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件等情況進(jìn)行匯總，于6月30日之前報(bào)財(cái)政部，并將持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所名單及時(shí)予以公告。

　　第五十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規(guī)定報(bào)備的，省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期補(bǔ)交報(bào)備材料、約談首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師），并視補(bǔ)交報(bào)備材料和約談情況組織核查。

　　第五十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門報(bào)告，并在報(bào)告日后60日內(nèi)自行整改。

　　省級(jí)財(cái)政部門在日常管理、監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改。

　　整改期滿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所仍未達(dá)到執(zhí)業(yè)許可條件的，由所在地的省級(jí)財(cái)政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告。

　　第六十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，不得有下列行為：

　�。ㄒ唬┰谖绰男斜匾�的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；

　�。ǘ�）對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；

　　（三）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；

　�。ㄋ模�為被審計(jì)單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實(shí)的審計(jì)報(bào)告；

　�。ㄎ澹┪磳�(shí)施嚴(yán)格的逐級(jí)復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿；

　�。�六）未保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；

　�。ㄆ撸┻`反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為。

　　第六十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為：

　�。ㄒ唬┰趫�(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不 得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購(gòu)買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購(gòu)買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；

　�。ǘ�）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；

　�。ㄈ�）接受委托催收債款；

　　（四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　�。ㄎ澹┩瑫r(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　�。�六）同時(shí)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　�。ㄆ撸�對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

　�。ò耍┻`反法律、行政法規(guī)的其他行為。

　　第六十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有下列行為：

　�。ㄒ唬┓种�機(jī)構(gòu)未取得執(zhí)業(yè)許可；

　�。ǘ�）對(duì)分所未實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理；

　　（三）向省級(jí)以上財(cái)政部門提供虛假材料或者不及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料；

　　（四）雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或者允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；

　　（五）允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；

　�。�六）借用、冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù)；

　�。ㄆ撸┰试S其他單位或者個(gè)人以本所名義承辦業(yè)務(wù)；

　�。ò耍┎扇�強(qiáng)迫、欺詐、賄賂等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，或者通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者其他媒介售賣注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)告；

　　（九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)；

　�。ㄊ�）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

　　第六章 法律責(zé)任

　　第六十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門依法給予行政處罰。

　　違法情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，省級(jí)以上財(cái)政部門可以采取責(zé)令限期整改、下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書、約談、通報(bào)等方式進(jìn)行處理。

　　第六十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可情況的真實(shí)材料的，省級(jí)財(cái)政部門不予受理或者不予許可，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，由省級(jí)財(cái)政部門予以撤銷，并對(duì)負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。

　　第六十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所已辦理完工商登記手續(xù)但未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規(guī)定的，由省級(jí)財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部門依法進(jìn)行處理，并予以公告，對(duì)其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負(fù)責(zé)人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。

　　第六十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理：

　�。ㄒ唬┪窗凑毡巨k法第二十三條規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；

　�。ǘ�）分所名稱不符合本辦法第二十六條規(guī)定的；

　�。ㄈ�）未按照本辦法第三十三條至三十五條第一款規(guī)定辦理有關(guān)變更事項(xiàng)備案手續(xù)的。

　　第六十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級(jí)以上財(cái)政部門暫停其執(zhí)業(yè)1個(gè)月到1年或者吊銷執(zhí)業(yè)許可。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得。

　　第六十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項(xiàng)至第十項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期整改，未按規(guī)定期限整改的，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下的罰款。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員可以給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處1萬元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

　　第六十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第四十四條、第五十四條規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，可以并處1萬元以下的罰款；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員給予警告，可以并處1萬元以下罰款。

　　第七十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)1個(gè)月至1年或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定的，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告。

　　第七十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十一條規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下罰款。

　　第七十二條 法人或者其他組織未獲得執(zhí)業(yè)許可，或者被撤銷、注銷執(zhí)業(yè)許可后繼續(xù)承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六條第二款規(guī)定的，適用前款規(guī)定處理。

　　第七十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

　　第七十四條 省級(jí)以上財(cái)政部門在作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織聽證。

　　第七十五條 當(dāng)事人對(duì)省級(jí)以上財(cái)政部門審批和監(jiān)督行為不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

　　第七十六條 省級(jí)以上財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施審批和監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，按照《公務(wù)員法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

　　第七章 附則

　　第七十七條 本辦法所稱“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；所稱“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格”是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格。

　　本辦法所稱“以上”、“以下”均包括本數(shù)或者本級(jí)。本辦法規(guī)定的期限以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

　　第七十八條 具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員可以依據(jù)本辦法申請(qǐng)擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）。

　　其他國(guó)家或者地區(qū)對(duì)具有該國(guó)家或者地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的中國(guó)境內(nèi)居民在當(dāng)?shù)卦O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所、擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）或者執(zhí)業(yè)有特別規(guī)定的，我國(guó)可以采取對(duì)等管理措施。

　　第七十九條 本辦法施行前已經(jīng)取得的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可繼續(xù)有效，發(fā)生變更事項(xiàng)的，其變更后的情況應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)轉(zhuǎn)制為普通合伙或者特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，轉(zhuǎn)制辦法另行制定。

　　第八十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》履行相關(guān)職責(zé)，接受財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門的監(jiān)督、指導(dǎo)。

　　第八十一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財(cái)政部2005年1月18日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）同時(shí)廢止。