國家稅務總局

境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法

（1998年8月12日國稅發(fā)〔1998〕126號文件印發(fā)，根據(jù)2016年5月29日《國家稅務總局關于公布全文廢止和部分條款廢止的稅務部門規(guī)章目錄的決定》和2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規(guī)章的決定》修正）



第一條 為維護國家稅收權益，加強對來源于中國境外所得的個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則以及有關行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。
第二條 本辦法適用于中國境內有住所，并有來源于中國境外所得的個人納稅人（以下簡稱納稅人）。
第三條 納稅人來源于中國境外的各項應納稅所得（以下簡稱境外所得），應依照稅法和本辦法的規(guī)定繳納個人所得稅。
第四條 下列所得，不論支付地點是否在中國境外，均為來源于中國境外的所得：
（一）因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務取得的所得；
（二）將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；
（三）轉讓中國境外的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得；
（四）許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得；
（五）從中國境外的公司、企業(yè)以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
第五條 納稅人的境外所得，應按稅法及其實施條例的規(guī)定確定應稅項目，并分別計算其應納稅額。
第六條 納稅人的境外所得按照有關規(guī)定交付給派出單位的部分，凡能提供有效合同或有關憑證的，經主管稅務機關審核后，允許從其境外所得中扣除。
第七條 納稅人受雇于中國境內的公司、企業(yè)和其他經濟組織以及政府部門并派往境外工作，其所得由境內派出單位支付或負擔的，境內派出單位為個人所得稅扣繳義務人，稅款由境內派出單位負責代扣代繳。其所得由境外任職、受雇的中方機構支付、負擔的，可委托其境內派出（投資）機構代征稅款。
上述境外任職、受雇的中方機構是指中國境內的公司、企業(yè)和其他經濟組織以及政府部門所屬的境外分支機構、使（領）館、子公司、代表處等。
第八條 納稅人有下列情形的，應自行申報納稅：
（一）境外所得來源于兩處以上的；
（二）取得境外所得沒有扣繳義務人、代征人的（包括扣繳義務人、代征人未按規(guī)定扣繳或征繳稅款的）。
第九條 中國境內的公司、企業(yè)和其他經濟組織以及政府部門，凡有外派人員的，應在每一公歷年度（以下簡稱年度）終了后30日內向主管稅務機關報送外派人員情況。內容主要包括：外派人員的姓名、身份證或護照號碼、職務、派往國家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、合同期限、境內外收入狀況、境內住所及繳納稅收情況等。
第十條 依本辦法第八條規(guī)定須自行申報納稅的納稅人，應在年度終了后30日內，向中國主管稅務機關申報繳納個人所得稅。如所得來源國與中國的納稅年度不一致，年度終了后30日內申報納稅有困難的，可報經中國主管稅務機關批準，在所得來源國的納稅年度終了、結清稅款后30日內申報納稅。
納稅人如在稅法規(guī)定的納稅年度期間結束境外工作任務回國，應當在回國后的次月7日內，向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
第十一條 納稅人兼有來源于中國境內、境外所得的，應按稅法規(guī)定分別減除費用并計算納稅。
第十二條 納稅人在境外已繳納的個人所得稅稅額，能提供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證原件的，準予按照稅法及其實施條例的規(guī)定從應納稅額中抵扣。
第十三條 納稅人和扣繳義務人未按本辦法規(guī)定申報繳納、扣繳個人所得稅以及未按本辦法第九條規(guī)定報送資料的，主管稅務機關應按征管法及有關法律、行政法規(guī)和部分規(guī)章的規(guī)定予以處罰，涉嫌犯罪的依法移送公安機關處理。
第十四條 本辦法所稱主管稅務機關是指派出單位所在地的稅務機關。無派出單位的，是指納稅人離境前戶籍所在地的稅務機關；戶籍所在地與經常居住地不一致的，是指經常居住地稅務機關。
第十五條 本辦法未盡事宜，按照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結合本地實際制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。
第十七條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第十八條 本辦法從1998年7月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行。