| |
|
|
公告信息 |
|
|
|
|
|
|
| 最新動(dòng)態(tài) |
|
劉天永律師接受《公益時(shí)報(bào)》采訪，就新企業(yè)所得稅關(guān)于捐贈(zèng)扣除的政策發(fā)表律師意見(jiàn)。
捐贈(zèng)免稅之路還有多遠(yuǎn)
大障礙堅(jiān)冰待破
從3到12，這不可不謂中國(guó)公益史上一個(gè)大踏步式的前進(jìn)。然而非營(yíng)利組織如何獲得稅收優(yōu)惠資格？非營(yíng)利組織間稅收優(yōu)惠資格是否一致？如何避免稅收優(yōu)惠政策成為企業(yè)避稅管道？這些問(wèn)題不解決，就難以踏上真正的免稅之路。
■ 本報(bào)記者 宋 揚(yáng)
“中國(guó)紅十字基金會(huì)享有捐贈(zèng)全額免稅的資格，現(xiàn)在還不清楚《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后是否繼續(xù)享有這種資格。”中國(guó)紅十字基金會(huì)財(cái)務(wù)室會(huì)計(jì)劉金蘭接受《公益時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，基金會(huì)正在等待相關(guān)部門的通知。
已經(jīng)認(rèn)定組織是否自然獲得優(yōu)惠資格？
認(rèn)證工作亟待開(kāi)展
明年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而此前，這個(gè)比例是3。
但并非企業(yè)的所有捐贈(zèng)都可以享有稅收優(yōu)惠，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)只有向公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的捐贈(zèng)方可享受稅收優(yōu)惠。
國(guó)務(wù)院公布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條，將可以享受免稅資格公益性捐贈(zèng)限定為，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。而在其后的第五十二條，進(jìn)一步規(guī)定了組織需滿足9個(gè)條件才是符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體。
也就是說(shuō)企業(yè)如果想享有稅收優(yōu)惠，必須向那些有稅收優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織捐贈(zèng)。那么誰(shuí)來(lái)判定某個(gè)組織是否符合條件進(jìn)而享有稅收優(yōu)惠資格呢？
2007年之前，國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)總局通過(guò)個(gè)案審查的方式，逐家授予在民政部門登記注冊(cè)組織的免稅資格。從2000年到2007年12月，總計(jì)69家國(guó)家級(jí)的非營(yíng)利性民間組織獲得優(yōu)惠資格。之前擁有稅收優(yōu)惠資格的組織是否可以自然獲得資格？還是須經(jīng)重新審核？
值得一提的是，今年7月份，16家組織獲批3資格。16家同時(shí)獲批也是規(guī)模最大的一次。此前，最多一次也只是同時(shí)授予10家組織。如此大規(guī)模的認(rèn)證，得益于今年1月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布通知，將公益、救濟(jì)捐贈(zèng)的免稅范圍，擴(kuò)大至所有經(jīng)批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，并將捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)權(quán)限，下放到省級(jí)財(cái)稅部門，這就進(jìn)一步明確、擴(kuò)大、規(guī)范了公益捐贈(zèng)認(rèn)定范圍。通知將這種審查制度化了，并將權(quán)力下放地方。
通知下發(fā)后，重慶、江蘇等省市已經(jīng)在捐贈(zèng)免稅的道路上率先邁步，制定相應(yīng)的制度并開(kāi)始逐步實(shí)施。但稅法實(shí)施后，這個(gè)通知是否繼續(xù)有效？如無(wú)效，那么未經(jīng)審核的由誰(shuí)審核？
“如果不能盡快建立配套制度，完成對(duì)公益組織認(rèn)定的問(wèn)題，新的《企業(yè)所得稅法》再好，也只能是空中樓閣�！北本┐髮W(xué)非營(yíng)利組織法研究中心副主任金錦萍告訴《公益時(shí)報(bào)》記者。
22家公益組織是否繼續(xù)擁有具有捐贈(zèng)稅前全部扣除資格？
統(tǒng)一優(yōu)惠比例還是保持差距
以前，財(cái)政部和稅務(wù)總局個(gè)案認(rèn)定中，曾經(jīng)賦予69家組織享有捐贈(zèng)扣除的資格。其中中國(guó)紅十字總會(huì)等22家公益組織具有捐贈(zèng)稅前全部扣除的資格，其余組織享有3。那么，在稅法正式實(shí)施后，具有捐贈(zèng)稅前全部扣除資格的22家公益組織是否能繼續(xù)擁有這種資格呢？還是將捐贈(zèng)扣除比例拉平，所有機(jī)構(gòu)都僅享有12的資格。在稅法和實(shí)施條例中，都未明確規(guī)定這一點(diǎn)。
“相關(guān)部門可能需要清理一些以前的政策規(guī)定，以便達(dá)到立法的統(tǒng)一�！比A稅律師事務(wù)所律師劉天永對(duì)《公益時(shí)報(bào)》記者說(shuō)。
當(dāng)一家企業(yè)同時(shí)面對(duì)擁有捐贈(zèng)全免資格的公益組織和沒(méi)有任何稅收優(yōu)惠的公益組織，不可避免地選擇前者。也就是這種不公平，導(dǎo)致在某些地區(qū)出現(xiàn)一家公益組織獨(dú)大的局面。
長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠比例不一致，人為導(dǎo)致了公益資源的不公平競(jìng)爭(zhēng)。只有對(duì)同等的非營(yíng)利組織實(shí)行同等政策，才符合稅收公平原則，才能創(chuàng)造和諧的慈善生態(tài)環(huán)境，使真正優(yōu)秀的非營(yíng)利組織贏得公眾支持，才能保持慈善事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。
而按照稅收公平的基本原則，屬性相同的公益性組織必須得到同等對(duì)待，處境相同的實(shí)體或捐贈(zèng)人也應(yīng)受到同等對(duì)待，這就要求對(duì)任何公益組織的捐贈(zèng)都應(yīng)給予同等稅收減免優(yōu)惠。但劉天永表示，特別法的效率會(huì)優(yōu)于一般法，所以不排除某些組織的享有稅收優(yōu)惠比例高于12。
《公益時(shí)報(bào)》記者致電國(guó)家財(cái)政部稅政司，工作人員表示目前還在商討研究，尚未最終決定。
如何禁止企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策避稅？
設(shè)立獨(dú)立監(jiān)管部門
作為一家財(cái)稅律師事務(wù)所的律師，劉天永表示，在為一些大型企業(yè)做咨詢時(shí)，會(huì)建議企業(yè)在年底前，進(jìn)行一筆捐贈(zèng)，以降低稅負(fù)總額。
企業(yè)即使因?yàn)榻档投愗?fù)總額而捐贈(zèng)，也是符合立法導(dǎo)向的。但劉天永同時(shí)表示，不排除某些企業(yè)把這項(xiàng)優(yōu)惠政策變成避稅的管道，即企業(yè)與公益組織的交易，通過(guò)公益組織避稅，然后再把資金轉(zhuǎn)回企業(yè)。
盡管認(rèn)為企業(yè)通過(guò)這種途徑實(shí)現(xiàn)避稅較為困難，但金錦萍也承認(rèn)確實(shí)存在這種可能性。“比如企業(yè)自己成立一個(gè)非公募基金會(huì)，當(dāng)今年利潤(rùn)較高，就把資金捐贈(zèng)給自己的基金會(huì)，再通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)回企業(yè)。這樣基金會(huì)就變成企業(yè)資金的蓄水池�！薄氨O(jiān)管和優(yōu)惠必須并行�！�
避免個(gè)人和企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策，也是實(shí)施所防范原則的必要性。對(duì)捐贈(zèng)人來(lái)說(shuō)，提高稅收優(yōu)惠幅度確實(shí)能夠提高捐贈(zèng)人的積極性，但也要防范捐贈(zèng)人利用捐贈(zèng)偷逃稅款的可能。
如果沒(méi)有有效的監(jiān)管，關(guān)聯(lián)交易得以發(fā)生，稅收就會(huì)流失。但關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生，并不能完全通過(guò)法律來(lái)限制，必須有一些相關(guān)規(guī)則、制度。
“受捐贈(zèng)組織建立完整的信息披露制度，公示善款的使用情況，接受公眾和社會(huì)的監(jiān)督�！眲⑻煊辣硎�，可以參照國(guó)資委審核國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)保值、增值的一整套指標(biāo)體系來(lái)監(jiān)管公益組織。
北京科技大學(xué)管理學(xué)院金融工程系主任劉澄表示，組建專門的非營(yíng)利性組織委員會(huì)，專職履行處罰權(quán)、監(jiān)督權(quán)和認(rèn)定權(quán)，引導(dǎo)非營(yíng)利性組織的發(fā)展，是很有必要的。此舉可提高處理公益組織事宜的專業(yè)水平，加強(qiáng)對(duì)非營(yíng)利性組織的管理，特別是對(duì)享受特殊稅收優(yōu)惠的公益性組織的監(jiān)督。
“我個(gè)人的觀點(diǎn)傾向于成立一個(gè)獨(dú)立的組織來(lái)完成對(duì)公益組織的審核認(rèn)定，這個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)將財(cái)稅部門、民政部門結(jié)合起來(lái)�！痹诮疱\萍看來(lái)，這個(gè)部門設(shè)立在哪里并非問(wèn)題關(guān)鍵，但人員和職能構(gòu)成必須集合幾方力量，結(jié)合眾家之長(zhǎng)�！皢为�(dú)的財(cái)稅部門，對(duì)于非營(yíng)利組織的公益性認(rèn)定并不在行；而單純的民政部門，對(duì)于財(cái)稅政策的把握又缺乏專業(yè)。同時(shí)還得考慮對(duì)于獲得免稅資格的非營(yíng)利組織的監(jiān)管體制問(wèn)題。成立一個(gè)獨(dú)立的審核機(jī)構(gòu)是上策。”
企業(yè)捐贈(zèng)免稅狀況調(diào)查：免稅不是首要考慮因素
■ 本報(bào)記者 于佳莉
新的《企業(yè)所得稅法》對(duì)關(guān)注中國(guó)慈善事業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是2008年一大盛事。這似乎預(yù)示著從新年的第一天開(kāi)始，活躍在中國(guó)慈善舞臺(tái)上的企業(yè)家們又可以“大施拳腳”。然而新的企業(yè)所得稅法真的會(huì)影響企業(yè)在公益方面的支出？還是企業(yè)將利用這一“優(yōu)勢(shì)”大肆減免稅收？
12月20日，記者就即將實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于公益性支出的比例加大是否給企業(yè)在公益事業(yè)方面的投入產(chǎn)生影響進(jìn)行了抽樣調(diào)查。
在記者隨機(jī)抽樣采訪的20家企業(yè)中，接近95的企業(yè)有過(guò)公益性方面的支出（僅限于財(cái)產(chǎn)），并且企業(yè)在捐贈(zèng)過(guò)程中通常會(huì)選擇信用度比較高的公益組織，比如與某個(gè)大型基金會(huì)進(jìn)行合作設(shè)立基金或者進(jìn)行定向資助等。
但出人意料的是，只有40的企業(yè)在向公益機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)會(huì)考慮到“捐贈(zèng)免稅”，大部分企業(yè)的捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)文化或高層的意見(jiàn)相關(guān)。當(dāng)被問(wèn)及一家公益機(jī)構(gòu)具有全額免稅資格，另外一家沒(méi)有全額免稅資格時(shí)，企業(yè)會(huì)傾向于哪家公益機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐款時(shí)，有80的企業(yè)表示“不確定”，給出的理由是要根據(jù)具體的情況而定。
大部分企業(yè)紛紛表示，新的所得稅法實(shí)施在很大程度上將鼓勵(lì)企業(yè)在公益性方面的支出，但企業(yè)做公益事業(yè)絕不是以“免稅”為目的，大部分企業(yè)表示，“對(duì)真正想做公益事業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，不會(huì)對(duì)我們產(chǎn)生什么影響�！�
聲音一：
捐贈(zèng)不以免稅為目的
“免稅是一個(gè)國(guó)家政策，更加有利于企業(yè)捐贈(zèng)的積極性，但從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，并不主要看重這個(gè)，更多的是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際�！�12月20日，上汽通用五菱黨委書記周泓接受記者采訪時(shí)表示。
他反復(fù)強(qiáng)調(diào)，企業(yè)在盈利的同時(shí)回報(bào)社會(huì)，這本身是履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要方面，“真正想為公益事業(yè)做點(diǎn)貢獻(xiàn)的企業(yè)，絕不是為了免稅。”
“捐贈(zèng)免稅可以推動(dòng)慈善事業(yè)發(fā)展，但我們做慈善事業(yè)絕不是以免稅為目的。”奇瑞汽車銷售有限公司的副總經(jīng)理秦力洪也對(duì)此表示贊同。
秦力洪坦言，“公司的公益活動(dòng)一般都是我負(fù)責(zé)，說(shuō)實(shí)話從來(lái)沒(méi)有考慮過(guò)稅收方面的優(yōu)惠，或者去想該給哪個(gè)機(jī)構(gòu)捐錢可以全額免稅等�！�
聲音二：
捐贈(zèng)前不知免稅政策
12月14日，中韓合資企業(yè)青島盛文集團(tuán)慷慨地向青島紅十字會(huì)捐了400萬(wàn)元人民幣，而這次“大手筆”捐贈(zèng)是目前為止青島紅十字會(huì)收到最大的一筆數(shù)目。
知情人之一青島盛文集團(tuán)信息中心主任宋開(kāi)新在談到此事時(shí)表示，捐款之前不知道有捐贈(zèng)免稅這個(gè)規(guī)定。“在溝通過(guò)程中，對(duì)方告訴我們?yōu)楣膭?lì)企業(yè)在公益方面的投入，國(guó)家有一些政策性規(guī)定，這才知道可以抵稅�！�12月21日，宋開(kāi)新這樣告訴記者，“之前根本沒(méi)有仔細(xì)了解�！�
當(dāng)記者問(wèn)及是否知道向青島紅十字會(huì)捐贈(zèng)可以全額免稅時(shí)，對(duì)方不確定地回應(yīng)了一句，“好像不是吧。”
聲音三：
捐贈(zèng)繳稅的尷尬
“我想這次新稅法實(shí)施將帶動(dòng)更多的企業(yè)加入到慈善行列中來(lái)，在一定程度上緩解了以前那種捐錢越多反而為其上稅越多的尷尬情況�！编嵵萦钔ǹ蛙嚬煞萦邢薰巨k公室工會(huì)主席曹帥在接受記者采訪時(shí)表示，她認(rèn)為，國(guó)家在稅收方面對(duì)公益事業(yè)的支持將大大增加企業(yè)在這方面的投入力度。
“新稅法實(shí)施后，我們今年還將一如既往地支持慈善事業(yè)，甚至還會(huì)有更多的投入。”貝利集團(tuán)董事長(zhǎng)沈國(guó)健自豪地告訴記者，“公司捐贈(zèng)會(huì)享受到‘稅前扣除’這個(gè)政策，國(guó)家規(guī)定企業(yè)捐贈(zèng)免稅也是對(duì)企業(yè)做公益事業(yè)的一種鼓勵(lì)�！�
“我們之前沒(méi)有進(jìn)行過(guò)公益投入”，法國(guó)愛(ài)瑞雷格公司駐華首席代表?xiàng)铉谡劦酱耸聲r(shí)坦言，“不過(guò)隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)公益性支出給予優(yōu)惠政策，我們之后也會(huì)為中國(guó)慈善事業(yè)出自己的一份力的。”
北京大學(xué)非營(yíng)利組織法中心副主任金錦萍
以稅政手段支持慈善前景樂(lè)觀
■ 本報(bào)記者 宋 揚(yáng)
中國(guó)改革開(kāi)發(fā)以后，社會(huì)領(lǐng)域逐漸開(kāi)放，非營(yíng)利組織數(shù)量呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，其法律地位和社會(huì)作用也越來(lái)越受到正面的認(rèn)識(shí)和肯定。國(guó)家支持非營(yíng)利組織發(fā)展的方法有多種，包括政府轉(zhuǎn)移職能、購(gòu)買服務(wù)等，縱觀各國(guó)歷史，稅收支持政策是被經(jīng)常使用的一種。
金錦萍將中國(guó)的稅收支持政策概括為漸進(jìn)式的發(fā)展：即政府對(duì)非營(yíng)利組織的認(rèn)識(shí)越來(lái)越全面和充分，所提供的支持政策也就相應(yīng)地越來(lái)越主動(dòng)和積極。
稅收優(yōu)惠政策13年探索
"八十年代初，開(kāi)始有一些零零散散的規(guī)定。真正的法律實(shí)踐應(yīng)該是《企業(yè)所得稅暫行條例》、《個(gè)人所得稅法》以及《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》。"金錦萍說(shuō)。
我國(guó)第一部明確規(guī)定企業(yè)捐贈(zèng)享有稅收優(yōu)惠政策的法律，是1994年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》，該法第六條第四款寫明，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
隨后頒布的《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》將"公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)"詳細(xì)解釋為：納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。并明確指出納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法）及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
1999年9月1日開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》（以下簡(jiǎn)稱《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》）第二十四條規(guī)定，公司和其他企業(yè)依照本法的規(guī)定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于公益事業(yè)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。第二十五條、二十六條分別規(guī)定了個(gè)人、國(guó)外向中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行捐贈(zèng)享有相關(guān)的稅收優(yōu)惠。
即于明年1月1日正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第二十六條第四款又規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織收入為免稅收入。
一般而言，對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策包含兩個(gè)層面。第一層面，是對(duì)組織本身收入能否免稅；第二層面，是對(duì)向公益組織捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人就捐贈(zèng)額是否享有免稅資格。
如果說(shuō)，《個(gè)人所得稅法》和《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》只涉及第二層面的稅收優(yōu)惠，那么《企業(yè)所得稅法》則同時(shí)涉及兩個(gè)層面的稅收優(yōu)惠。這三部法律及其實(shí)施細(xì)則構(gòu)成了國(guó)家以稅收優(yōu)惠政策調(diào)節(jié)手段支持公益事業(yè)的法律體系。
堅(jiān)守行為規(guī)范而非單純依賴優(yōu)惠政策
雖然，《企業(yè)所得稅法》已經(jīng)將免稅比例從３％提高到１２％，但是，仍有學(xué)者和組織呼吁，鑒于中國(guó)慈善、公益事業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r，政府應(yīng)提供更強(qiáng)有力的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)企業(yè)的捐贈(zèng)。
“非營(yíng)利組織的健康發(fā)展，不能單純依靠稅收優(yōu)惠。但是稅收優(yōu)惠表明了政府和社會(huì)對(duì)非營(yíng)利組織的肯定和認(rèn)可，客觀上會(huì)對(duì)組織發(fā)展起到促進(jìn)作用�！苯疱\萍說(shuō)。
根據(jù)本報(bào)對(duì)20家企業(yè)的調(diào)查，稅收優(yōu)惠政策不是決定企業(yè)捐贈(zèng)的決定性因素。企業(yè)做出捐贈(zèng)決定會(huì)有很多的考慮因素，如企業(yè)形象、潛在消費(fèi)群的挖掘、公益項(xiàng)目本身的吸引力等，稅收優(yōu)惠只是其中一個(gè)考量因素。
所以，金錦萍說(shuō)，公益宗旨的堅(jiān)守，組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定，良好的治理結(jié)構(gòu)，完善的問(wèn)責(zé)制度，自身的能力建設(shè)……這些才是組織可持續(xù)發(fā)展的根基所在�！胺菭I(yíng)利組織不能一味要求更多的優(yōu)惠；在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)也必須讓公眾看到這些優(yōu)惠政策的合理性�！边@就要求非營(yíng)利組織必須遵守包括堅(jiān)守“非營(yíng)利”性質(zhì)在內(nèi)的行為規(guī)范。
在金錦萍看來(lái)，判斷稅收政策是否合理，要看它對(duì)非營(yíng)利組織的影響在哪里，引導(dǎo)在哪里，“稅收政策是通盤考量的結(jié)果，不能認(rèn)為優(yōu)惠越高越好，公平比優(yōu)惠更為重要�！睂�(shí)行捐贈(zèng)扣除比例限制，就是基于這樣的考慮。事實(shí)上，12的捐贈(zèng)扣除比例在國(guó)際上已經(jīng)處于中上的水平，如荷蘭為6，比利時(shí)為5，慈善事業(yè)最為發(fā)達(dá)的美國(guó)也僅為10。鄰國(guó)之中，俄羅斯最高為10，韓國(guó)為7。
忍受不完美是趨向完美的起點(diǎn)
由于配套的制度還尚未出臺(tái)，在實(shí)踐中，廣大的非營(yíng)利組織和企業(yè)尚不能切實(shí)享受《企業(yè)所得稅法》帶來(lái)的優(yōu)惠。但金錦萍說(shuō)，“我們要有足夠的耐心忍受不完美。制度的推進(jìn)需要時(shí)間的沉淀，制度的形成和完善需要實(shí)踐的反饋�！�
稅收優(yōu)惠政策的推行必須要避免其成為規(guī)避稅收的管道，信息公開(kāi)制度是行之有效的措施。我國(guó)目前要求基金會(huì)必須每年披露自己的財(cái)務(wù)情況，而正是這種披露，給予公眾監(jiān)督的機(jī)會(huì)。關(guān)心下一代基金會(huì)被指財(cái)務(wù)作假，牙病防治基金會(huì)被指一體兩殼。公益組織的負(fù)面報(bào)道屢屢見(jiàn)諸于報(bào)紙、雜志，并且每一次都成為媒體和公眾熱議的話題。
“不要以為公益腐敗只出現(xiàn)在中國(guó)，回看美國(guó)的九十年代，那是公眾因公益腐敗而大跌眼鏡的時(shí)代�！�
在金錦萍看來(lái)，這些問(wèn)題的披露恰恰表明，公眾不再對(duì)自己的捐贈(zèng)不聞不問(wèn)了，他們關(guān)心自己的捐贈(zèng)被如何使用，從盲目的捐贈(zèng)者正逐漸成為更為明智的捐贈(zèng)者，逐漸形成對(duì)于公益組織的判斷，而公眾的判斷恰恰影響著組織的募款成績(jī)�？梢哉f(shuō)，政府、媒體、公益領(lǐng)域的從業(yè)者、公眾都在逐漸變得更為理性、客觀。
“目前來(lái)看，我對(duì)中國(guó)支持非營(yíng)利組織發(fā)展的稅政比較樂(lè)觀。從政策發(fā)展軌跡來(lái)看，政府正逐漸地從原來(lái)的遲疑到現(xiàn)在比較認(rèn)可非營(yíng)利組織的社會(huì)價(jià)值。制度在逐步走向完善，下一步是如何把政策落實(shí)和完善的問(wèn)題。”
新舊稅法免稅對(duì)比
某企業(yè)年銷售收入總額為6000萬(wàn)元，銷售成本5600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，繳納增值稅30萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)47萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出列支通過(guò)救災(zāi)委員會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向農(nóng)村學(xué)校的捐資10萬(wàn)元。計(jì)算捐贈(zèng)額和所得稅。
一、適用舊企業(yè)所得稅法：
�。ㄒ唬┘{稅調(diào)整前所得為：6000－5600－50－47－40－100－20－10＝133（萬(wàn)元）；
（二）公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額為：133×3％＝3.99（萬(wàn)元）；
�。ㄈ┚栀�(zèng)支出納稅調(diào)整額為：30－3.99＝26.01（萬(wàn)元）；
�。ㄋ模⿷�(yīng)納稅所得額為：133＋26.01＝159.01（萬(wàn)元）；
�。ㄎ澹⿷�(yīng)納企業(yè)所得稅額為：159.01×33％＝52.47（萬(wàn)元）。
二、適用新企業(yè)所得稅法：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)利潤(rùn)額為：6000－5600－50－47－40－100－20－10＝133（萬(wàn)元）；
�。ǘ┕婢葷�(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額為：133×12％＝15.96（萬(wàn)元）；
�。ㄈ┚栀�(zèng)支出納稅調(diào)整額為：30－15.96＝14.04（萬(wàn)元）；
�。ㄋ模⿷�(yīng)納稅所得額為：133＋14.04＝147.04（萬(wàn)元）；
�。ㄎ澹⿷�(yīng)納企業(yè)所得稅額為：147.04×25％＝36.76（萬(wàn)元）。
三、少繳納企業(yè)所得稅額為：
52.47-36.76＝15.71（萬(wàn)元）。
全國(guó)性免稅組織
繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除
中國(guó)紅十字總會(huì)
中華健康快車基金會(huì)
孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)
中華慈善總會(huì)
中國(guó)法律援助基金會(huì)
中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)
宋慶齡基金會(huì)
中國(guó)福利會(huì)
中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)
中國(guó)扶貧基金會(huì)
中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)
中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)
中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)
中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)
中國(guó)華文教育基金會(huì)
中國(guó)綠化基金會(huì)
中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)
中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)
中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)
中國(guó)兒童少年基金會(huì)
中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)
中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)
企業(yè)在應(yīng)納稅所得額3以內(nèi)、個(gè)人在應(yīng)納稅所得額30以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。
中國(guó)青年志愿者協(xié)會(huì)
中國(guó)綠化基金會(huì)
中國(guó)之友研究基金會(huì)
光華科技基金會(huì)
中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)
中國(guó)人口福利基金會(huì)
中國(guó)聽(tīng)力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會(huì)
中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)
中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)
中國(guó)癌癥研究基金會(huì)
中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)
中華國(guó)際科學(xué)交流基金會(huì)
閻寶航教育基金會(huì)
中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會(huì)
中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)
中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)
香江社會(huì)救助基金會(huì)
中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)
中國(guó)國(guó)際民間組織合作促進(jìn)會(huì)
中國(guó)發(fā)展研究基金會(huì)
陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)
中國(guó)友好和平發(fā)展基金會(huì)
中華文學(xué)基金會(huì)
中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)
中國(guó)少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)
中國(guó)公安英烈基金會(huì)
中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)
中國(guó)少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會(huì)
中國(guó)文物保護(hù)基金會(huì)
北京大學(xué)教育基金會(huì)
中國(guó)禁毒基金會(huì)
中國(guó)青少年社會(huì)教育基金會(huì)
中國(guó)職工發(fā)展基金會(huì)
中國(guó)西部人才開(kāi)發(fā)基金會(huì)
中遠(yuǎn)慈善基金會(huì)
張學(xué)良基金會(huì)
周培源基金會(huì)
中國(guó)孔子基金會(huì)
中華思源工程扶貧基金會(huì)
中國(guó)交響樂(lè)發(fā)展基金會(huì)
中國(guó)肝炎防治基金會(huì)
中國(guó)電影基金會(huì)
中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)
中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)
中國(guó)麻風(fēng)防治協(xié)會(huì)
中國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)
中國(guó)國(guó)際戰(zhàn)略研究基金會(huì)
詳見(jiàn)：://WWW.GONGYISHIBAO.COM/JRXW.ASP?NEWSID=80&ACT=JRXW
|
|
|
|
