[ 張?jiān)诘?]——(2011-1-25) / 已閱25443次
關(guān)于銀行資信證明若干問題的思考
張?jiān)诘?br>
【特別說明】本文曾發(fā)表于2000年第4期《城市銀行》（上海銀行行刊）
近兩年，會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所和金融機(jī)構(gòu)因提供虛假驗(yàn)資報(bào)告、虛假驗(yàn)資證明或不實(shí)資金證明而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛越來越多。司法實(shí)踐中比較典型的此類案例模式為：債權(quán)人A向債務(wù)人公司B銷售貨物后，B公司因無履約能力致債務(wù)不能清償。B公司由出資人C單位出資注冊。C單位申請注冊公司時(shí)由驗(yàn)資單位D（會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所或商業(yè)銀行）出具虛假驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資單位D的虛假驗(yàn)資報(bào)告以E銀行出具的虛假或不實(shí)資金證明為依據(jù)。當(dāng)債權(quán)人A不能從債務(wù)人B處獲得貨款時(shí)，往往就追索D驗(yàn)資單位和出具不實(shí)資金證明的E銀行。報(bào)載，全國已有數(shù)千家會計(jì)師事務(wù)所涉訴，某地一中等城市的一家銀行在3年間出具的虛假證明達(dá)上百億元。全國各地多家商業(yè)銀行也相繼受到?jīng)_擊，發(fā)展勢頭愈演愈烈。由于此類案件數(shù)量較多，案值往往較大，且有的法官對驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和銀行承擔(dān)民事責(zé)任存在任意擴(kuò)大化的趨勢，已對一些銀行的正常經(jīng)營活動造成重大不利影響。作為一名銀行員工，在經(jīng)歷、目睹和參與處理了此類追索糾紛之后，自然會思考一些與銀行資信證明有關(guān)的問題。
一、銀行資信證明的概念與形式
�。ㄒ唬┿y行資信證明的概念。資信，即資金和信用。資信證明，是指證明個(gè)人或組織經(jīng)濟(jì)實(shí)力大小和信用好壞的文件�？梢哉f，各種榮譽(yù)證書、債券、倉單、提單、房地產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)證明，以及其他權(quán)利憑證等都可以作為持證者個(gè)人或組織的資信證明。銀行資信證明，一般而言，是指商業(yè)銀行出具的證明個(gè)人或組織的資產(chǎn)或信用狀況的文件。從廣義上說，由銀行出具的存單、票據(jù)、信用證、承諾書、擔(dān)保函等金融票證，以及有關(guān)財(cái)產(chǎn)的委托書、協(xié)議書、意向書等，對持有人都具有資信證明作用。本文所討論的主要是指狹義的銀行資信證明。如銀行出具的存款證明，就是一種比較典型而常用的資信證明。
�。ǘ┿y行資信證明的形式。銀行依法出具資信證明是一種民事法律行為。民事法律行為依法可以采取書面形式、口頭形式或者其他形式。鑒于銀行出具資信證明的嚴(yán)肅性和用途要求，一般情況下不宜采用口頭形式，主要采用書面形式。參照我國合同法規(guī)定，書面形式包括信函以及可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等數(shù)據(jù)電文形式。目前，數(shù)據(jù)電文形式的資信證明在國內(nèi)用的較少。至于其他形式的銀行資信證明也會存在，如20世紀(jì)60年代世界首富石油大王保羅•蓋帝的一個(gè)成功經(jīng)歷，可以形象地告訴我們，銀行資信證明的其他表現(xiàn)形式。1914年蓋帝完全像賭徒的冒險(xiǎn)，報(bào)著希望加入了石油行列。他自己沒有資金，運(yùn)氣似乎一點(diǎn)也不佳，第一年什么也沒有撈到。第二年末有人要把一塊地皮出租，他去查看后覺得很有希望，他知道其他獨(dú)立采油者也對它很感興趣，他擔(dān)心自己沒有什么錢，更拿不出那些挖到油井的或老石油商人能拿出的那么多錢。為了掩飾他的拮據(jù)，他請求一家銀行派出一個(gè)代表替他出了價(jià)，免得露出他的身份。出乎意料，這個(gè)方式產(chǎn)生了很好的效果。拍賣時(shí)，來了不少極希望得標(biāo)的獨(dú)立商人。他們見到銀行里的人也來投標(biāo)，頗感吃驚和不安。他們想，如果銀行參加拍賣，一定是代表什么巨大的石油公司，愿意出任何的高價(jià)租下那塊地的。他們都覺得喊價(jià)將是白費(fèi)心的。結(jié)果蓋帝以500美元就把它租下來，這是非常低廉的價(jià)格�？梢�，由銀行出面所做的某種具體行為或舉動也是一種強(qiáng)有力的資信證明。本文所討論的銀行資信證明，主要是指工作中比較常用的信函式書面文件。
二、銀行資信證明的種類
�。ㄒ唬┐婵钭C明。這是銀行出具的數(shù)量較多的資信證明。報(bào)載，建設(shè)銀行贛州市分行現(xiàn)已正式發(fā)文推出個(gè)人存款證明書業(yè)務(wù)。實(shí)際上，大多數(shù)銀行都自覺或不自覺的出具過存款證明。
�。ǘ捌髽I(yè)登記注冊入資憑證”資金證明。根據(jù)公司注冊資本登記管理有關(guān)規(guī)定，注冊資本中以貨幣出資的，股東應(yīng)當(dāng)將其認(rèn)繳的出資足額存入新設(shè)立公司所在地銀行的“專用帳戶”。會計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)附銀行出具的企業(yè)登記注冊入資憑證。
�。ㄈ霸冏C函”證明。即企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)證明。根據(jù)財(cái)政部和中國人民銀行有關(guān)規(guī)定，注冊會計(jì)師依法審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，驗(yàn)證企業(yè)資本，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)以及其他審計(jì)業(yè)務(wù)，需要以被審計(jì)企業(yè)名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證該企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)等是否真實(shí)、合法、完整時(shí)，各商業(yè)銀行要積極配合，據(jù)實(shí)填寫有關(guān)數(shù)據(jù)資料，明確簽署意見，認(rèn)真做好函證的回函工作。
�。ㄋ模┵Y信調(diào)查證明。根據(jù)國家外匯管理局對銀行外匯業(yè)務(wù)范圍的界定，資信調(diào)查，是指銀行接受境內(nèi)外客戶委托，對企業(yè)的資信狀況進(jìn)行調(diào)查或?qū)蛻糇陨碣Y信進(jìn)行調(diào)查，向其業(yè)務(wù)對象證明自身資信的業(yè)務(wù)。
�。ㄎ澹┮娮C證明。根據(jù)國家外匯管理局對銀行外匯業(yè)務(wù)范圍的界定，見證業(yè)務(wù)，是指銀行為申請人提供證明，證明申請人向受益人所提供的材料屬實(shí)，有履約能力，但不負(fù)法律責(zé)任的業(yè)務(wù)。
�。┞募s證明。即企業(yè)履行借款合同、擔(dān)保合同信譽(yù)狀況證明。一般情況下，銀行或企業(yè)與其新客戶進(jìn)行貿(mào)易等業(yè)務(wù)往來之前要向有關(guān)個(gè)人或組織調(diào)查或了解其財(cái)務(wù)狀況或商業(yè)信譽(yù)，同時(shí)也向有關(guān)個(gè)人或組織提供關(guān)于其本身客戶履行借款合同、擔(dān)保合同信譽(yù)狀況的資信證明。另外，銀行辦理信貸業(yè)務(wù)，大多數(shù)情況下要求借款人尋找擔(dān)保人為其借款向貸款銀行提供擔(dān)保。有時(shí)擔(dān)保人要求銀行提供借款人以往履行借款合同、擔(dān)保合同信譽(yù)狀況證明，作為其是否同意提供擔(dān)保的依據(jù)。
�。ㄆ撸┿y行股權(quán)證明。新型股份制商業(yè)銀行的股東因經(jīng)營或其他需要經(jīng)常請求其投資的銀行出具其持股情況證明。
�。ò耍┕煽钭C明。股份有限公司發(fā)起人向社會公開募集股份，應(yīng)當(dāng)同銀行簽訂代收股款協(xié)議。代收股款的銀行應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議代收和保存股款，向繳納股款的認(rèn)股人出具收款單據(jù)，并負(fù)有向有關(guān)部門出具收款證明的義務(wù)。
�。ň牛┏鰢魧W(xué)人員資信證明。現(xiàn)在出國留學(xué)，不僅要有才，還要有財(cái)。出國留學(xué)簽證時(shí)，有的簽證官要評估出國人員的經(jīng)濟(jì)能力。有關(guān)人員往往請求開戶銀行為其出具相關(guān)的銀行存款、持有銀行股權(quán)、銀行貸款等綜合性資信證明。
（十）金融票證核實(shí)證明。銀行對外出具承諾書、保函、票據(jù)、信用證、存單等金融票證之后，持證人或利害關(guān)系人為防范受騙，便向出具此金融票證的銀行進(jìn)行核押、核保、核證等核實(shí)工作，出證行可據(jù)實(shí)出具核實(shí)證明。
�。ㄊ唬閰f(xié)助查詢出具證明。據(jù)權(quán)威部門統(tǒng)計(jì)，依照有關(guān)法規(guī)，已有十幾個(gè)機(jī)關(guān)有權(quán)向銀行查詢客戶的存款情況以及其他會計(jì)資料。銀行協(xié)助有關(guān)機(jī)關(guān)查詢的結(jié)果，則是出具或簽署有關(guān)證明。
（十二）保管箱證明問題。保管箱業(yè)務(wù)，是銀行以出租保管箱的形式代客戶保管珍貴或秘密的重要文件、有價(jià)證券、稀貴金屬、儲蓄存單、珠寶飾品、古玩文物、貨幣現(xiàn)金等貴重物品的服務(wù)性業(yè)務(wù)。就保管箱業(yè)務(wù)的性質(zhì)而言，銀行不得提供客戶租用有關(guān)保管箱情況的證明，實(shí)際上也無法知道保管箱內(nèi)有何物品，至于破（鑿）箱后的情況應(yīng)由公證部門出具公證證明較為妥當(dāng)。
三、銀行出具虛假資信證明的情況
�。ㄒ唬┿y行出具虛假資信證明的原因及類型。銀行出具虛假資信證明的原因，主要是受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，受不法犯罪分子誘惑，受有關(guān)部門的干預(yù)，受不正當(dāng)競爭的壓力，為自辦三產(chǎn)公司再投資提供方便，也有的是由于不了解有關(guān)規(guī)定，不知虛假資信證明的危害。比較常見的類型是金融機(jī)構(gòu)出具與事實(shí)不符的資信證明，是指商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)出具的其樣式、印鑒、記載事項(xiàng)等形式要件完全符合規(guī)定，但其上所載內(nèi)容是假的�！芭c事實(shí)不符”主要有兩種情形，一種是金融機(jī)構(gòu)在完全沒有事實(shí)依據(jù)的情況下出具的；另一種是金融機(jī)構(gòu)出具的資信證明夸大了事實(shí)情況。司法實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)工作人員超越職權(quán)范圍，假冒本單位的名義私自為他人出具資信證明，或金融機(jī)構(gòu)及其工作人員偽造、變造資信證明的情況。
�。ǘ┿y行出具虛假資信證明的危害。銀行資信證明屬于銀行的信用工具和信用形式。銀行工作人員違反規(guī)定出具資信證明，特別是出具虛假資信證明，侵害國家金融管理制度，給詐騙違法犯罪分子創(chuàng)造了條件，提供了幫助，一旦被詐騙分子所利用，極易給國家、企業(yè)、銀行和個(gè)人造成重大經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重?cái)_亂金融秩序和社會秩序。英哲培根曾言：“一次不公的判決比多次不平的舉動為禍猶烈。因?yàn)檫@些不平的舉動不過弄臟了水流，而不公的判決則把水源敗壞了。”同理可證，銀行出具虛假資信證明無異于敗壞了信用之源。人無信不立，企業(yè)無信不長，社會無信不穩(wěn)。銀行無信，何以生存？可以說，皮包公司漫天飛舞，大量不法之徒得以虛假出資或抽逃出資來欺騙債權(quán)人和社會公眾，在很大程度上是與驗(yàn)資機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)出具的虛假驗(yàn)資報(bào)告或不實(shí)資金證明有關(guān)的。應(yīng)當(dāng)說，銀行業(yè)是最大的債權(quán)人行業(yè)，銀行出具虛假的驗(yàn)資證明或其他資信證明的最大受害者肯定是銀行，實(shí)際上是用右手取石頭砸自己的左腳。
（三）銀行出具虛假資信證明的法律后果。1.承擔(dān)行政責(zé)任。根據(jù)金融違法行為處罰辦法規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)弄虛作假，出具與事實(shí)不符的信用證、保函、票據(jù)、存單、資信證明等金融票證的，給予警告、沒收違法所得、罰款，并對直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予開除的紀(jì)律處分。2．承擔(dān)刑事責(zé)任。根據(jù)刑法規(guī)定，銀行或其工作人員違反規(guī)定，為他人出具信用證、保函、票據(jù)、存單、資信證明，造成較大損失的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。3．承擔(dān)民事責(zé)任。（1）根據(jù)民法通則規(guī)定，公民、法人由于過錯(cuò)侵害國家的、集體的財(cái)產(chǎn)，侵害他人財(cái)產(chǎn)、人身的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。（2）根據(jù)最高人民法院規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)為行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開辦的公司出具不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，公司因資不抵債無力償還債務(wù)，給債權(quán)人造成損失的，金融機(jī)構(gòu)除應(yīng)退出收取的驗(yàn)資手續(xù)費(fèi)外，還應(yīng)在注冊資金范圍內(nèi)承擔(dān)與其過錯(cuò)相應(yīng)的民事責(zé)任。（3）根據(jù)最高人民法院規(guī)定，存單持有人以金融機(jī)構(gòu)開具的、未有實(shí)際存款或與實(shí)際存款不符的存單進(jìn)行質(zhì)押，以騙取或占有他人財(cái)產(chǎn)的，該質(zhì)押關(guān)系無效。利用存單騙取或占有他人財(cái)產(chǎn)的存單持有人對侵犯他人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)賠償責(zé)任，開具存單的金融機(jī)構(gòu)因其過錯(cuò)致他人財(cái)產(chǎn)受損，對造成的損失承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。以金融機(jī)構(gòu)核押的存單出質(zhì)的，即便存單系偽造、變造、虛開，質(zhì)押合同均為有效，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法向質(zhì)權(quán)人兌付存單所記載的款項(xiàng)。
四、銀行資信證明業(yè)務(wù)的管理措施
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