[ 張守文 ]——(2011-12-22) / 已閱16005次
張守文 北京大學(xué)法學(xué)院 教授
關(guān)鍵詞: 分配結(jié)構(gòu)/分配制度/收益分配權(quán)/財稅法
內(nèi)容提要: 我國不合理的分配結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的大量分配問題，需要通過調(diào)整和優(yōu)化分配結(jié)構(gòu)來解決，其關(guān)鍵是改變分配制度中的收益分配權(quán)配置；對于分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整，傳統(tǒng)法和現(xiàn)代法的功用各不相同，而財稅法的功用則更為突出；財稅法作為“分配法”所蘊含的分配理論，是分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的理論基礎(chǔ)；財稅法具體制度的調(diào)整和完善，有助于解決分配結(jié)構(gòu)失衡、分配差距過大和分配不公等突出問題，對于維護分配秩序和實現(xiàn)分配正義尤為重要。
一、背景與問題
自古及今，分配始終關(guān)乎國計與民生，貫穿于經(jīng)濟、社會乃至政治、法律等諸多領(lǐng)域，不僅影響政治安定、經(jīng)濟增長、社會發(fā)展和文化繁榮，也影響國民財富積累和基本人權(quán)保障�？v觀中外歷史上的諸多紛爭、制度變遷乃至政權(quán)更迭，往往皆因分配失當(dāng)或分配失衡等“分配問題”而起。因此，對分配問題必須高度關(guān)注并予以有效解決。
中國自改革開放以來，伴隨著經(jīng)濟的高速增長，經(jīng)濟總量和社會財富迅速擴張，但因諸多因素導(dǎo)致的分配差距過大、分配不公、分配失衡等分配問題也日益凸顯，業(yè)已影響經(jīng)濟發(fā)展、社會團結(jié)和社會和諧，[1]需要經(jīng)濟基礎(chǔ)和上層建筑作出回應(yīng)和調(diào)適。事實上，解決收入分配問題的現(xiàn)實需求，本來就是中國進行改革開放的直接動因；[2]而持續(xù)解決分配問題，則是改革開放的全程使命。
上述分配問題的形成，與分配結(jié)構(gòu)不合理直接相關(guān)。在各國不同時期類型各異的分配系統(tǒng)中，分配結(jié)構(gòu)始終是影響分配功能實現(xiàn)的至為重要的因素。因此，要解決各類分配問題，必須追根溯源，對分配結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化和調(diào)整，通過有效地“定分止?fàn)帯保瑏矸乐狗峙涫Ш�，實現(xiàn)國泰民安。
從發(fā)展經(jīng)濟學(xué)、發(fā)展社會學(xué)和發(fā)展政治學(xué)的視角看，中國的經(jīng)濟社會發(fā)展目前已到關(guān)鍵階段——隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、市場化和國際化進程的加快，各種類型的“二元結(jié)構(gòu)”問題層出不窮，分配失衡十分嚴重，分配問題相當(dāng)突出。要繞過許多國家沒能避開的所謂“中等收入陷阱”，[3]緩解各類社會矛盾，化解社會糾紛，在保持經(jīng)濟穩(wěn)定增長的同時，保障社會穩(wěn)定和政治安定，就必須對分配結(jié)構(gòu)進行有效調(diào)整，依法規(guī)范分配活動，保障分配秩序；同時，也需要針對發(fā)展中的各類分配問題，加強“發(fā)展法學(xué)”的研究。[4]分配結(jié)構(gòu)的形成與調(diào)整，均受制于特定的分配制度。分配制度之優(yōu)劣良莠，直接影響分配公平，涉及分配正義，關(guān)乎分配法治。無論憲法抑或其他法律，只要其中包含分配制度，則均應(yīng)在相關(guān)分配主體之間有效界定分配的權(quán)力與權(quán)利，對分配結(jié)構(gòu)實施有效調(diào)整，以確保其合理性與合法性，最大限度地解決經(jīng)濟社會發(fā)展過程中產(chǎn)生的各類分配問題。
依據(jù)“發(fā)展法學(xué)”的框架和理念，分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整與法律的調(diào)整密不可分。無論是財富或收入的分配，還是相關(guān)資源、權(quán)力或利益的分配，都離不開法律的有效調(diào)整。其中，財稅法作為“財富分割的利器”，作為典型的“分配法”，其調(diào)整功能尤為重要，社會公眾對此期望甚高。可以說，要實現(xiàn)分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，就必須加強財稅法調(diào)整，并應(yīng)不斷提高調(diào)整的法治化水平。通過加強財稅法等相關(guān)法律的調(diào)整，來促進分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也與國家轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的宏觀背景密切相關(guān)。目前，我國已從關(guān)注“經(jīng)濟增長”轉(zhuǎn)向重視“經(jīng)濟發(fā)展”，[5]不僅強調(diào)經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量、效益，同時也重申社會分配、社會公平之重要。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式需要調(diào)整多種結(jié)構(gòu)，包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、消費結(jié)構(gòu)、分配結(jié)構(gòu)，等等，[6]經(jīng)濟學(xué)界對此已有較多討論，但法學(xué)界的研究還十分欠缺，因而對于宏觀分配系統(tǒng)中的分配結(jié)構(gòu)調(diào)整問題，非常有必要從法學(xué)的視角，探究如何通過法律的調(diào)整，來推動分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
筆者認為，現(xiàn)實中的大量分配問題，帶來了復(fù)雜的經(jīng)濟、社會問題乃至政治問題；分配的不當(dāng)、不均和不公，源于分配結(jié)構(gòu)的失衡；要實現(xiàn)分配的相對均衡，必須對分配結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。而分配結(jié)構(gòu)本身也是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、社會結(jié)構(gòu)的重要組成部分，依據(jù)系統(tǒng)論和結(jié)構(gòu)功能主義的理論，“結(jié)構(gòu)決定功能”，“好的結(jié)構(gòu)會產(chǎn)生正功能”，[7]只有不斷優(yōu)化分配結(jié)構(gòu)，才能使之更趨均衡合理。
此外，分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化離不開相關(guān)法律的調(diào)整，尤其離不開直接影響分配的財稅法的有效調(diào)整�；趩栴}定位，以及分配結(jié)構(gòu)對分配問題的重要影響，本文將首先從法律的角度，探討分配結(jié)構(gòu)與分配制度以及收益分配權(quán)之間的關(guān)聯(lián)，從而說明分配結(jié)構(gòu)與財稅法調(diào)整之間的內(nèi)在聯(lián)系，以及運用財稅法等法律手段調(diào)整分配結(jié)構(gòu)的必要性和可能性；在此基礎(chǔ)上，本文將進一步探討分配結(jié)構(gòu)及其問題的制度成因，說明財稅法與其他法律制度解決分配問題的功用和特殊性，以及權(quán)利或權(quán)力配置對分配結(jié)構(gòu)的影響；基于上述討論，本文還將提煉財稅法學(xué)的分配理論，特別是有關(guān)分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的理論，并結(jié)合現(xiàn)實存在的分配結(jié)構(gòu)失衡、分配差距過大、分配不公這三類分配問題，提出完善財稅法制度、加強財稅法調(diào)整的對策，以求更好地保護各類主體的分配權(quán)利，維護分配秩序，實現(xiàn)分配正義。[8]
需要說明的是，在宏觀的分配制度和法律體系中來觀察分配結(jié)構(gòu)與財稅法調(diào)整的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，以及財稅法上的權(quán)利配置對不同類型分配結(jié)構(gòu)的影響，會更有助于發(fā)現(xiàn)財稅法調(diào)整的定位、局限以及與其他相關(guān)法律調(diào)整之間的聯(lián)系，從而有助于揭示分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的復(fù)雜性與財稅法調(diào)整的必要性，以及應(yīng)當(dāng)如何通過財稅法具體制度的調(diào)整來促進分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
二、分配的結(jié)構(gòu)、制度及分配權(quán)的關(guān)聯(lián)
研究分配結(jié)構(gòu)的財稅法調(diào)整問題，首先需要分析分配結(jié)構(gòu)與財稅法調(diào)整之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)。為此，需要在一般的意義上，探討分配結(jié)構(gòu)與分配制度之間的緊密聯(lián)系，揭示分配制度對分配結(jié)構(gòu)的影響；同時，還要進一步闡明分配制度中的收益分配權(quán)配置對分配結(jié)構(gòu)的直接影響，找到分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵。現(xiàn)就上述兩個方面分別探討如下：
（一）分配結(jié)構(gòu)與分配制度的內(nèi)在關(guān)聯(lián)
在一國的分配系統(tǒng)中，分配結(jié)構(gòu)直接決定分配功能，要實現(xiàn)分配的“正功能”，就必須通過對各類分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整，形成有效的分配機制，實現(xiàn)“分配正態(tài)”和分配均衡。
近年來，我國宏觀的分配結(jié)構(gòu)問題備受矚目。例如，自改革開放以來，在分配的主體結(jié)構(gòu)方面，政府、企業(yè)和個人的收入在整個分配體系中的占比呈現(xiàn)明顯的變化趨勢：大體上自1978年到1995年，隨著“放權(quán)讓利”等政策和制度的實施，國家財政收入在整個收入分配體系中的占比逐年下降，居民個人收入占比則逐年上升；但自1996年至今，政府和企業(yè)收入占比則逐年遞增，而居民個人收入占比則逐年遞減，于是，國家財政收入占比的變化軌跡呈現(xiàn)為“U形曲線”，而居民個人收入的占比變化軌跡則呈現(xiàn)為“倒U曲線”。[9]上述體現(xiàn)我國宏觀分配結(jié)構(gòu)特點的兩類曲線非常值得關(guān)注。針對國家財政收入和企業(yè)利潤收入增長較快而居民個人收入增長較慢的分配結(jié)構(gòu)失衡問題，必須通過法律制度的調(diào)整，改變不合理的分配結(jié)構(gòu)，不斷提高居民個人收入占整個國民收入中的比重，增強居民的分配能力和消費能力。
其實，不只是上述的主體結(jié)構(gòu)，分配結(jié)構(gòu)中的城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)，以及行業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等，也都與特定的法律制度相關(guān)。恰恰是各類特定法律制度上的安排，直接影響了分配結(jié)構(gòu)中的各類具體結(jié)構(gòu)的形成。應(yīng)當(dāng)說，法律制度對各類具體分配結(jié)構(gòu)的影響，是研究財稅法及其他法律調(diào)整問題的基礎(chǔ)和前提。厘清法律制度對分配結(jié)構(gòu)的直接影響，尤其有助于分析財稅法等各類法律制度調(diào)整的必要性與可行性。
從總體上說，涉及資財分配（包括個人的財產(chǎn)分配、企業(yè)的財務(wù)分配，以及國家的財政分配等）的各類法律制度，構(gòu)成了有關(guān)私人物品和公共物品分配的多種分配制度，它們直接影響著各類分配結(jié)構(gòu)的形成。同時，基于“物我兩分”、“資源有限”的約束和“利益主體”普遍存在的現(xiàn)實，分配作為貫穿經(jīng)濟、社會等諸多領(lǐng)域的重要問題，[10]分配關(guān)系作為非�；镜慕�(jīng)濟關(guān)系或社會關(guān)系，必然會對法律等上層建筑產(chǎn)生重要影響，從而也會影響各類具體分配制度的形成。而如何“定分”，從而“止?fàn)帯�，恰恰是法律非常重要的職能�?br>
考察各類法律規(guī)定，不難發(fā)現(xiàn)其中的分配制度通常都著重規(guī)定參與分配的主體、分配的客體、分配的時空、分配的權(quán)利、方式、方法等，從而形成了分配的主體結(jié)構(gòu)、客體結(jié)構(gòu)、時空結(jié)構(gòu)、權(quán)利結(jié)構(gòu)等多種結(jié)構(gòu)，而正是上述各類分配結(jié)構(gòu)，直接關(guān)系到分配的結(jié)果，關(guān)系到分配是否失當(dāng)、失衡，以及是否會引發(fā)各類分配問題。
例如，從分配的主體結(jié)構(gòu)來看，在“勞動者”與“資本等要素擁有者”所構(gòu)成的分配結(jié)構(gòu)中，[11]勞動者收入分配能力的相對下降，以及資本等要素擁有者分配能力的提升，拉大了分配主體的分配差距；在農(nóng)村居民與城鎮(zhèn)居民所構(gòu)成的分配結(jié)構(gòu)中，特別是農(nóng)民與市民所構(gòu)成的分配結(jié)構(gòu)中，農(nóng)村居民或農(nóng)民收入的相對下降，會直接導(dǎo)致城鄉(xiāng)差距過大。上述各類主體在分配能力上的差異，直接帶來了分配差距過大和分配失衡的問題，需要通過分配制度的調(diào)整來解決。
此外，上述分配上的主體結(jié)構(gòu)也與空間結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。具有不同分配能力的主體，在空間上的分布很不均衡，并由此會形成地域上的分配差距。如國際上的南北差距，我國的東部與中西部的差距，等等。與此同時，從分配客體角度看，[12]不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的財富、收入、資源的“非均衡”分布，也形成了行業(yè)或領(lǐng)域之間的差距。上述各類差距歸根到底是由分配制度所導(dǎo)致的。
總之，分配結(jié)構(gòu)與分配制度之間存在著內(nèi)在關(guān)聯(lián)，一方面，分配制度決定了分配結(jié)構(gòu)的形成；另一方面，分配結(jié)構(gòu)也是分配制度的現(xiàn)實體現(xiàn)。財稅法作為一類重要的分配制度，對各類分配結(jié)構(gòu)的形成均有重要影響。因此，分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整離不開財稅法的調(diào)整。并且，財稅法的調(diào)整具有重要地位。
（二）分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵在于改變收益分配權(quán)配置
分配結(jié)構(gòu)不合理所導(dǎo)致的亟待解決的各類分配問題，構(gòu)成了分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的現(xiàn)實需求；而產(chǎn)生各類分配問題的法律原因，則主要體現(xiàn)為收益分配權(quán)配置的不合理。因此，分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵在于改變收益分配權(quán)的配置。
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