中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

證監(jiān)會(huì)公告[2010]2號(hào)——《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)—— 凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露 》（2010年修訂）


中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告〔2010〕2號(hào)




　 現(xiàn)公布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)—— 凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露 》（2010年修訂）。 上市公司自2009年年度報(bào)告起應(yīng)按照本規(guī)則要求編制并披露。擬上市公司的申報(bào)報(bào)表審計(jì)截止日為2009年12月31日及之后的適用本規(guī)則。



　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　
二○一○年一月十一日






附件：《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)——凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》（2010年修訂）.doc

《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)——凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》（2010年修訂）

第一條 為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券的公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)的信息披露行為，真實(shí)反映公司的盈利能力，提高凈資產(chǎn)收益率和每股收益指標(biāo)計(jì)算的合理性和可比性，特制訂本規(guī)則。
第二條 公司招股說(shuō)明書(shū)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等公開(kāi)披露信息中的凈資產(chǎn)收益率和每股收益應(yīng)按本規(guī)則進(jìn)行計(jì)算或披露。
第三條 公司編制以上報(bào)告時(shí)，應(yīng)以如下表格形式，列示按加權(quán)平均法計(jì)算的凈資產(chǎn)收益率，以及基本每股收益和稀釋每股收益。
報(bào)告期利潤(rùn) 加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率 每股收益
基本每股收益 稀釋每股收益
歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)
扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)
公司編制和披露合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，“扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)”以扣除少數(shù)股東損益后的合并凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，扣除母公司非經(jīng)常性損益（應(yīng)考慮所得稅影響）、各子公司非經(jīng)常性損益（應(yīng)考慮所得稅影響）中母公司普通股股東所占份額；“歸屬于公司普通股股東的期末凈資產(chǎn)”不包括少數(shù)股東權(quán)益金額。
第四條 加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算公式如下：
加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=P0/(E0＋NP÷2＋Ei×Mi÷M0– Ej×Mj÷M0±Ek×Mk÷M0)
其中：P0分別對(duì)應(yīng)于歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)、扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)；NP為歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)；E0為歸屬于公司普通股股東的期初凈資產(chǎn)；Ei為報(bào)告期發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等新增的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；Ej為報(bào)告期回購(gòu)或現(xiàn)金分紅等減少的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；M0為報(bào)告期月份數(shù)；Mi為新增凈資產(chǎn)次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)；Mj為減少凈資產(chǎn)次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)；Ek為因其他交易或事項(xiàng)引起的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)；Mk為發(fā)生其他凈資產(chǎn)增減變動(dòng)次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)。
報(bào)告期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，計(jì)算加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率時(shí)，被合并方的凈資產(chǎn)從報(bào)告期期初起進(jìn)行加權(quán)；計(jì)算扣除非經(jīng)常性損益后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率時(shí)，被合并方的凈資產(chǎn)從合并日的次月起進(jìn)行加權(quán)。計(jì)算比較期間的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率時(shí)，被合并方的凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)均從比較期間期初起進(jìn)行加權(quán)；計(jì)算比較期間扣除非經(jīng)常性損益后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率時(shí)，被合并方的凈資產(chǎn)不予加權(quán)計(jì)算（權(quán)重為零）。
第五條 基本每股收益可參照如下公式計(jì)算：
基本每股收益=P0÷S
　　 S= S0＋S1＋Si×Mi÷M0– Sj×Mj÷M0-Sk
其中：P0為歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)；S為發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)；S0為期初股份總數(shù)；S1為報(bào)告期因公積金轉(zhuǎn)增股本或股票股利分配等增加股份數(shù)；Si為報(bào)告期因發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等增加股份數(shù)；Sj為報(bào)告期因回購(gòu)等減少股份數(shù)；Sk為報(bào)告期縮股數(shù)；M0報(bào)告期月份數(shù)；Mi為增加股份次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)；Mj為減少股份次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)。
第六條 公司存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的報(bào)告期凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。
在發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、股份期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證等稀釋性潛在普通股情況下，稀釋每股收益可參照如下公式計(jì)算：
稀釋每股收益=P1/(S0＋S1＋Si×Mi÷M0–Sj×Mj÷M0–Sk+認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、可轉(zhuǎn)換債券等增加的普通股加權(quán)平均數(shù))
其中，P1為歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)，并考慮稀釋性潛在普通股對(duì)其影響，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。公司在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)考慮所有稀釋性潛在普通股對(duì)歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)和加權(quán)平均股數(shù)的影響，按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值。
第七條 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增股本、拆股或并股，影響發(fā)行在外普通股或潛在普通股數(shù)量，但不影響所有者權(quán)益金額的，應(yīng)當(dāng)按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各比較期間的每股收益。
第八條 報(bào)告期內(nèi)發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，合并方在合并日發(fā)行新股份并作為對(duì)價(jià)的，計(jì)算報(bào)告期末的基本每股收益時(shí)，應(yīng)把該股份視同在合并期初即已發(fā)行在外的普通股處理（按權(quán)重為1進(jìn)行加權(quán)平均）。計(jì)算比較期間的基本每股收益時(shí)，應(yīng)把該股份視同在比較期間期初即已發(fā)行在外的普通股處理。計(jì)算報(bào)告期末扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益時(shí)，合并方在合并日發(fā)行的新股份從合并日起次月進(jìn)行加權(quán)。計(jì)算比較期間扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益時(shí)，合并方在合并日發(fā)行的新股份不予加權(quán)計(jì)算（權(quán)重為零）。
報(bào)告期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，合并方在合并日發(fā)行新股份并作為對(duì)價(jià)的，計(jì)算報(bào)告期和比較期間的稀釋每股收益時(shí)，比照計(jì)算基本每股收益的原則處理。
第九條 報(bào)告期公司以發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)等方式實(shí)現(xiàn)非上市公司間接上市且構(gòu)成反向購(gòu)買(mǎi)的，計(jì)算報(bào)告期的每股收益時(shí)：
報(bào)告期的普通股加權(quán)平均股數(shù)＝報(bào)告期期初至購(gòu)買(mǎi)日所處當(dāng)月的加權(quán)平均股數(shù)＋購(gòu)買(mǎi)日起次月至報(bào)告期期末的加權(quán)平均股數(shù)
報(bào)告期期初至購(gòu)買(mǎi)日所處當(dāng)月的加權(quán)平均股數(shù)＝購(gòu)買(mǎi)方（法律上子公司）加權(quán)平均股數(shù)×收購(gòu)協(xié)議中的換股比例×期初至購(gòu)買(mǎi)日所處當(dāng)月的累計(jì)月數(shù)÷報(bào)告期月份數(shù)
購(gòu)買(mǎi)日起次月至報(bào)告期期末的加權(quán)平均股數(shù)＝被購(gòu)買(mǎi)方（法律上母公司）加權(quán)平均股數(shù)×購(gòu)買(mǎi)日起次月到報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)÷報(bào)告期月份數(shù)
報(bào)告期公司以發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)等方式實(shí)現(xiàn)非上市公司間接上市的，計(jì)算比較期間的每股收益時(shí)：
比較期間的普通股加權(quán)平均股數(shù)＝購(gòu)買(mǎi)方（法律上子公司）加權(quán)平均股數(shù)×收購(gòu)協(xié)議中的換股比例
第十條 公司在編制比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，上期凈資產(chǎn)收益率和每股收益應(yīng)按本規(guī)則進(jìn)行計(jì)算。公司招股說(shuō)明書(shū)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等公開(kāi)披露文件正文應(yīng)包括這些指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程，摘要可省略計(jì)算過(guò)程。
第十一條 公司公開(kāi)列示的凈資產(chǎn)收益率或每股收益指標(biāo)若引自經(jīng)審計(jì)或?qū)徍?若規(guī)定需要)的財(cái)務(wù)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查這些指標(biāo)計(jì)算的準(zhǔn)確性。
第十二條 本規(guī)則自公布之日起施行。