國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

關(guān)于做好2010年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知

國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2010〕169號(hào)


各中央企業(yè)：

　　為做好中央企業(yè)2010年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，推動(dòng)中央企業(yè)不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和出資人監(jiān)管工作，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了《2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說(shuō)明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)和工作要求通知如下：

　　一、加大工作組織力度

　　近年來(lái)，中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理工作不斷深化，不僅推動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量顯著提升，而且通過(guò)決算工作基本形成了定期檢查診斷和改進(jìn)提高的工作機(jī)制，有力地推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的持續(xù)改進(jìn)，也為出資人機(jī)構(gòu)各項(xiàng)監(jiān)管工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算管理工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財(cái)務(wù)決算工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步加大工作組織力度，細(xì)化實(shí)施方案，明確職責(zé)分工，落實(shí)工作責(zé)任，嚴(yán)格工作規(guī)范，認(rèn)真組織做好財(cái)務(wù)決算布置、培訓(xùn)、編制、審核、審計(jì)、分析和上報(bào)等各項(xiàng)工作，積極整改落實(shí)財(cái)務(wù)決算反映的各類問(wèn)題，確保財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和工作質(zhì)量。

　　二、扎實(shí)開(kāi)展決算基礎(chǔ)工作

　　各中央企業(yè)要做實(shí)做細(xì)決算基礎(chǔ)工作，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，著力解決財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的各類問(wèn)題和隱患。一是徹底清查戶數(shù)，將具有產(chǎn)權(quán)、財(cái)務(wù)隸屬或管理關(guān)系的企業(yè)均納入清理范圍，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，界定管理責(zé)任，規(guī)范確定集團(tuán)財(cái)務(wù)決算合并范圍；對(duì)于按規(guī)定未納入合并范圍的企業(yè)，要加強(qiáng)管理與監(jiān)督。二是認(rèn)真做好在建工程、固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、股權(quán)投資等各項(xiàng)資產(chǎn)清查工作，核實(shí)家底，評(píng)估管理實(shí)效，梳理管理流程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，足額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三是全面核查集團(tuán)所屬單位開(kāi)設(shè)的各類銀行賬號(hào)及其資金收支情況，清理關(guān)閉不規(guī)范、非必設(shè)的銀行賬號(hào)，進(jìn)一步完善資金收支流程與控制措施，加大集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管理力度。

　　三、積極消化處理歷史遺留問(wèn)題

　　各中央企業(yè)要抓住當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好、經(jīng)濟(jì)效益快速回升的有利時(shí)機(jī)，積極消化處理歷史遺留問(wèn)題。對(duì)于長(zhǎng)期虧損、扭虧無(wú)望、資不抵債等經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)或長(zhǎng)期不分紅等低效對(duì)外投資，要加快處置與重組步伐；對(duì)于按規(guī)定應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)的各類欠賬，以及客觀原因長(zhǎng)期未處理的各類資產(chǎn)、收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等事項(xiàng)，要積極消化處理；對(duì)本次“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作清理出來(lái)的各類資金和資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)納入法定賬冊(cè)核算，不屬于“小金庫(kù)”的賬外或表外資產(chǎn)或企業(yè)，以及存在各類隱患的資產(chǎn)，應(yīng)完善管理措施，落實(shí)責(zé)任，加快處置進(jìn)度，消除管理隱患。

　　四、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)決算工作紀(jì)律

　　各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)資委關(guān)于財(cái)務(wù)決算管理的有關(guān)要求做好財(cái)務(wù)決算工作。一是嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，未經(jīng)備案批準(zhǔn)不得隨意變更重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不得濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營(yíng)成果。二是依據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)賬簿資料編制年度財(cái)務(wù)決算，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符，禁止任何虛構(gòu)交易行為，不得新設(shè)“小金庫(kù)”。三是規(guī)范確認(rèn)收入，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)、分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，充分抵銷內(nèi)部交易，不得跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，不得存有新的潛虧掛賬。四是規(guī)范相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量與核算，不得濫用公允價(jià)值計(jì)量調(diào)節(jié)利潤(rùn)。五是嚴(yán)格遵循控制原則，準(zhǔn)確界定合并范圍，不得利用合并范圍變更調(diào)節(jié)利潤(rùn)。六是充分披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，不得對(duì)重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)資委統(tǒng)一要求，將財(cái)務(wù)決算有關(guān)重大事項(xiàng)于2010年11月30日前報(bào)國(guó)資委備案。

　　五、強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理

　　各中央企業(yè)要按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量管理。一是對(duì)年度財(cái)務(wù)決算聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)、數(shù)量和審計(jì)年限不符合規(guī)定的要及時(shí)更換，由集團(tuán)總部按規(guī)定統(tǒng)一招標(biāo)選聘。二是對(duì)集團(tuán)主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)量達(dá)不到50%的，要逐步擴(kuò)大主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)范圍，對(duì)于多地同時(shí)上市的企業(yè)要盡力統(tǒng)一年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，減少重復(fù)審計(jì)。三是對(duì)特殊子企業(yè)、境外子企業(yè)經(jīng)備案同意采取內(nèi)部審計(jì)方式的，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作要求實(shí)施審計(jì)，規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告。四是積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)范履行審計(jì)程序并公正發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)存在異議未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中做專項(xiàng)說(shuō)明，存在較大分歧的應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告，不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。五是對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量要嚴(yán)格把關(guān)，做好審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題、審計(jì)結(jié)果達(dá)不到要求的，應(yīng)及時(shí)采取措施并向國(guó)資委報(bào)告。

　　六、認(rèn)真落實(shí)決算反映問(wèn)題整改工作

　　各中央企業(yè)要高度重視國(guó)資委決算反饋意見(jiàn)，加大各年度決算反映問(wèn)題以及各類審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改力度，認(rèn)真制定切實(shí)有效的整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，并注重舉一反三，剖析原因，健全長(zhǎng)效機(jī)制，確保整改到位；探索建立集團(tuán)內(nèi)部決算批復(fù)制度，核定子企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果，指出存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，明確整改要求。各級(jí)企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)將有關(guān)問(wèn)題整改落實(shí)情況作為年度工作總結(jié)或述職報(bào)告的重要內(nèi)容。國(guó)資委將加強(qiáng)各類問(wèn)題整改進(jìn)度與效果的跟蹤監(jiān)督，并作為評(píng)價(jià)企業(yè)決算管理工作水平的重要內(nèi)容。對(duì)于能改不改的問(wèn)題，國(guó)資委將查明原因并開(kāi)展責(zé)任追究。

　　七、規(guī)范編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告

　　《2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》是中央企業(yè)向國(guó)資委報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告的統(tǒng)一格式，各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本套報(bào)表格式和編制要求，認(rèn)真做好2010年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制工作。一是規(guī)范編制會(huì)計(jì)報(bào)表。本套報(bào)表適用于中央企業(yè)所屬各級(jí)子企業(yè)，其中所屬事業(yè)單位、基建項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)參照有關(guān)轉(zhuǎn)表要求，做好會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換工作，有條件的事業(yè)單位應(yīng)探索計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；對(duì)所屬境外子企業(yè)和境外機(jī)構(gòu)，應(yīng)按規(guī)定級(jí)次和要求填報(bào)《2010年度境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》，并根據(jù)統(tǒng)一要求分離出純境外數(shù)據(jù)庫(kù)；有條件的中央企業(yè)應(yīng)積極探索編制分部報(bào)告。二是會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)充分披露會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)等重要項(xiàng)目，并詳細(xì)說(shuō)明主要變動(dòng)情況及對(duì)資產(chǎn)和損益等主要指標(biāo)的影響。三是要在認(rèn)真分析年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上認(rèn)真組織編寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，并按照國(guó)資委要求，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、金融衍生業(yè)務(wù)、對(duì)外捐贈(zèng)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、賬外資產(chǎn)處置、重大資產(chǎn)損失及責(zé)任追究等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明，其中國(guó)有資本保值增值情況應(yīng)附有關(guān)證明材料。

　　八、深入開(kāi)展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作

　　各中央企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)決算結(jié)果，根據(jù)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第14號(hào)）及其實(shí)施細(xì)則，運(yùn)用綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系及其行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展財(cái)務(wù)績(jī)效自評(píng)工作，并從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，有條件的企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展國(guó)際對(duì)標(biāo)。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2011年5月20日前將本企業(yè)2010年度財(cái)務(wù)績(jī)效自評(píng)報(bào)告報(bào)送國(guó)資委（財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局）。國(guó)資委在對(duì)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，開(kāi)展中央企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)結(jié)果在中央企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

　　九、按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告

　　各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織做好決算審核工作，嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，做到報(bào)送材料齊全規(guī)范、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、相關(guān)指標(biāo)銜接一致。各中央企業(yè)應(yīng)于2011年4月30日前將集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào)告報(bào)送國(guó)資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報(bào)送集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書和審計(jì)情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn)元”為金額單位。

　　（二）分戶報(bào)表的報(bào)送級(jí)次為企業(yè)集團(tuán)及所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)，三級(jí)以下子企業(yè)并入三級(jí)子企業(yè)填報(bào)；已實(shí)現(xiàn)整體上市并保留總部殼公司的企業(yè)集團(tuán)報(bào)送級(jí)次延伸到四級(jí)子企業(yè)；所屬上市公司、金融子企業(yè)等重要子企業(yè)不分級(jí)次均應(yīng)填報(bào)本套報(bào)表，并上報(bào)分戶數(shù)據(jù)；納入全級(jí)次上報(bào)試點(diǎn)范圍的中央企業(yè)，2010年度繼續(xù)全級(jí)次填報(bào)本套報(bào)表，鼓勵(lì)有條件的其他企業(yè)進(jìn)行全級(jí)次上報(bào)。

　�。ㄈ�）企業(yè)三級(jí)（含三級(jí)）以上子企業(yè)以及所屬三級(jí)以下重要子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書和審計(jì)報(bào)告的電子文檔。

　　（四）2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。各中央企業(yè)在報(bào)表編制、軟件處理和報(bào)送過(guò)程中，如有疑問(wèn)或發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與國(guó)資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局聯(lián)系。

　　國(guó)資委將繼續(xù)開(kāi)展年度財(cái)務(wù)決算管理和報(bào)表編制質(zhì)量審核評(píng)比工作，對(duì)工作成效顯著、報(bào)表編制質(zhì)量較高、問(wèn)題整改到位的企業(yè)進(jìn)行表彰，對(duì)于工作組織不力、存在較多問(wèn)題的企業(yè)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

　　附件：1.2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表（略）
　　　　　2.2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說(shuō)明（略）
　　　　　3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要（略）
　　　　　4.財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明內(nèi)容提要（略）
　　　　　5.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書內(nèi)容提要（略）


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一○年十一月四日